企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所 得征收的所得税。

企业所得税具有以下特点：

(1)纳税人分为居民企业和非居民企业两大类。在我 国现行的企业所得税税制中，纳税人分为居民企业和非居民企业两类。居民企业对来 源于我国境内外的所得负无限纳税义务，非居民企业仅对中国境内的所得缴纳企业所 得税。企业所得税实行比例税率，征税对象是生产经营所得和 其他所得，即所得多，多纳税；所得少，少纳税；而无所得的不纳税。

(3)计税依据 为应纳税所得额。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每个纳税年度的收 入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而不是收入额，这是所得税与增值税的最大 区别。

企业所得税

1、纳税人

（1）个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》

（2）企业分为居民企业和非居民企业

①居民企业，是指依法在中国境内成立场所，但有来源于中国境内所得的企业

2、征税对象

（1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税

3、税率：企业所得的税率为25%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

4、应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额

（1）企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入红利等权益性投资收益；⑤利息收入；⑥租金收入；⑦特许权使用费收入；⑧接受捐赠收入；⑨其他收入