• 2020年注册会计师考试《税法》试题及答案汇总10.11

    2020年注册会计师考试时间为2020年10月11日开考,分两个阶段进行。根据安排,综合阶段考试为10月11日,专业阶段考试为2020年注册会计师考试时间为10月11日,10月17日233网校提供2020年注册会计师考试试题及答案回顾,并整理试题考点,希望能帮助大家更有效的通过2020年注册会计师考试!2020注会真题及答案>>1.(单选题)增值税─般纳税人发生的下列行为中,不得抵扣进项税的是().A将外购货物对外投资B将外购货物用于免税项目C将外购货物无偿赠送给客户D将外购货栩用于抵偿债务答案:B查看答案参考答案:参考解析:暂无2.(单选题)下列关于耕地占用税征收管理的表述中,祷合税法规定的是()。A.耕地占用税由自然资獠主管部门负责征收B与用更低的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日D.未经批准占用耕地的,纳税义务发生时间为自然资源主管部门队定其实际占用耕地的当日查看答案参考答案:D参考解析:暂无3.(单选题)纳税人生产销售下列产品,应缴纳诮费税的是()。A.皓用重油B.特料电池C.航室煤油D.导热类油查看答案参考答案:A参考解析:暂无4.(单选题)下列各项财产中,可以设定纳税抵押的是()。A.土地所有权B.依法被查封时财共C.依法定程序确认为违章的建筑物D.依法有权处分的黑有房屋查看答案参考答案:D参考解析:暂无5.(单选题)涉税专业服务的机构,为纳税人提供符合法律法规的纳税计划和方案的业务是().A.税收策划B.涉税鉴证C.涉税代理D.纳税审查查看答案参考答案:A参考解析:暂无6.(单选题)下列经营性房产中,应从租计征房产税的是()。A.以融资租赁方式出租的房产B.处于免收租金期间内的出租房产C.收取固定收入不承担阅险的对外投资联暮磨产D.居民往毛内业主共有从事自营业务的经营性房产查看答案参考答案:C参考解析:暂无7.(单选题)下列各种嗓音中属于环境保护税征税范国的是()。A.建筑噪音B.工业噪音C.生活噪音D.交通噪音查看答案参考答案:B参考解析:暂无8.(单选题)下列人员中,属于车辆购置税纳税人的是().A.应税车辆购买者B.应税车辆捐赠者C.应税车辆出口者D.应税车辆销售者查看答案参考答案:A参考解析:暂无9.(单选题)下列,组织或机构中,发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是( )。A.联合国B.世界银行C.经济合作与发展组织D.世界贸易组织查看答案参考答案:C参考解析:暂无10.(单选题)下列进口货物价款中单独列明的各项税费,应计入关税完税价格的是(〕.A.境外技术培训费用B.设备进口后的保餐费用C.进口环节海关代征的增值税D.运抵境内输入地点超卸后发生的运输费查看答案参考答案:B参考解析:暂无11.(单选题)下列用地中,应缴纳城旗土地使用税的是().A.公园内茶社用地B.养殖业专业用地C.部队训练用地D.盐矿的盐井用地查看答案参考答案:A参考解析:暂无12.(单选题)下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综金所得缴纳个人所得税的是()A.退休后再受雇取得的收入B.在就职单位取得的加班收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买彩票取得的中奖收入查看答案参考答案:C参考解析:暂无13.(单选题)企业从事国家重点扶持的公共基础设施项自取得的投资经营所得,享受企业所得税“三兔三减半”优惠政策的超始时间是()A.项目投资的当年B.项目投资开始实现会计利润的当年C项自投资开始缴纳企业所得税的当年D.项目投资获得第一笔经蓄收入的当年查看答案参考答案:D参考解析:暂无14.(单选题)事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资超过一定比例的,对改制后企业承受原事业单位土地、房露权属免征契税,这一比例是().A.30%B.50%C.75%D.80%查看答案参考答案:B参考解析:暂无15(单选题)下列关于企业员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中,符合税法规定的是()。A.员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额,暂不征税B.员工行权后的股票再转让取得的收益,应按/工资、薪金所得”纳税C.员工接受企业授予的股票期权时,以当日收盘价按/劳务报酬所得”纳税D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按“利息股息、红利所得”纳税查看答案参考答案:D参考解析:暂无16(单选题)下列税务文书中, 可以采用电子形式送达的是( ) 。A.税务处理决定书B.税收保全措施决定书C.税务行政许可受理通知D.税收强制执行决定书查看答案参考答案:C参考解析:暂无17(单选题) 下列各项中,属于税务行政诉讼应遵循的原则是()。A.适用调解原则B.起诉可停止执行原则C.由税务机关工作人员负责赔偿原则D.税务机关负举证责任原则查看答案参考答案:D参考解析:暂无18(单选题)企业发生下列处置资产的情形中,应当视同销售确认企业所得税收入的是()。A.将自产货物用于职工福利B.将开发产品转为固定资产C.将自产货物用于企业设备更新查看答案参考答案:A参考解析:暂无。19(单选题)位于县城的某I业企业,2020年8月缴纳增值税560000元,该企业出口货物适用免抵退税法,当月经税务机关审核批准的免抵税额为5000元,税务机关在当月检查中发现企业以前月份采用隐瞒收入的方式少缴纳增值税60000元,税务机关对其征收滞纳金4800元,罚款35000元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为()元。A.31000,B.31250C.32990D.33240查看答案参考答案:B参考解析:暂无20.(单选题)增值税一般纳税人发生的下列行为冲,可以采用简易计税方法计征增值税的是()。A.销售矿泉水B.销售沥青混凝土C.以清包工方式提供建筑服务D.出租2016年5月1日后取得的不动产查看答案参考答案:C参考解析:暂无21(单选题)下列开采项目中, 免征资源税的是()。A.开采稠油B.开采页岩气C.煤炭开采企业因为安全:生产需要抽采煤层气D.从衰竭期矿山开采矿产品查看答案参考答案:C参考解析:暂无22(单选题)车船税的申报符合税法规定的是()。A.按月申报,年终汇算清缴B.按季申报,年终汇算清缴C.按半年申报,年终汇算清缴D.按年申报,分月计算,一次性缴纳查看答案参考答案:D参考解析:暂无【重要提醒】考试结束后,本文将同步更新2020年注册会计师《税法》考试试题,欢迎大家前来估分对答案,敬请关注。点击查看>>2020注册会计师真题估分对答案[Page]

    来源:233网校注册会计师站点 2020-10-20 13:57:00

  • 注册会计师临考前一天,快来加入【注会试题交流群】

    2020注册会计师第二批考试为10月17日-18日,距离中级会计考试倒计时一天,相信很多考生的心情都是紧张而复杂的。【免费领取考前十页纸,临考还能再提分>>】2020注会真题下载>>学霸君诚邀大家加入我们的【注会试题交流群】,大家可以一起进群,交流考试难度、知识点。考试的知识内容,学霸君会及时为大家整理发布。考前,大家可以一起聊聊考试知识,互相解答彼此的疑惑;对于先考的考生,在考完之后,大家可以对对答案,估估分;对于后考的考生,可以看看前面的考生考了些什么,心里也好有个数。↓ ↓ ↓ 扫码加入群聊【手机短信预约2020真题答案,考后分数立即知晓】

    来源:233网校注册会计师站点 2020-10-16 17:20:00

  • 2020注册会计师考试试题模拟训练—财管计算分析题(12)

    不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。233学霸君给大家安排了专项模拟训练题,话不多说,直接开始刷题吧!对于财务成本管理课程的学习,只有通过平日的动笔练习、独立思考,才能高分通过考试!考前资料快速领>>2020注册会计师考试试题模拟训练——财管计算分析题(12)K企业专门从事甲、乙两种产品的生产,有关这两种产品的基本资料如下表所示。K企业每年制造费用总额为20000元,甲、乙两种产品复杂程度不一样,耗用的作业量也不一样。K企业与制造费用相关的作业有5个,为此设置了5个成本库,有关制造费用作业成本的资料如下表所示。要求:(1)采用作业成本法计算两种产品的制造费用。(2)采用传统成本计算法计算两种产品的制造费用(采用“机器工时数”作为制造费用分配依据)。(3)分别采用传统成本计算法和作业成本法计算上述两种产品的总成本和单位成本(结果保留三位小数)。(4)针对两种成本计算方法在计算甲、乙两种产品应分配的制造费用及单位成本的差异进行原因分析。查看答案参考答案:(1)首先计算各项作业的成本动因分配率,计算结果如下表所示。(2)计算两种产品的制造费用,计算过程与结果如下:甲产品制造费用=8×600+70×40+30×90+400×2+60×24=12540(元)乙产品制造费用=2×600+30×40+1O×90+1600×2+40×24=7460(元)已知甲、乙两种产品的机器工时总数分别为4000小时和16000小时,制造费用总额为20000元,则:制造费用分配率=20000/20000=1(元/小时)甲产品的制造费用=4000×1=4000(元)乙产品的制造费用=16000×1=16000(元)(3)两种成本计算法计算的产品成本如下表所示(4)上述计算结果表明,在传统成本法下分摊制造费用采用机器工时标准,乙产品的产量高,所以分摊的制造费用数额就高。在作业成本法下,制造费用的分摊根据多种作业动因进行分配,甲产品的产量虽然不大,但生产过程作业难度较高,因此按照作业动因进行动因分配反而分得较多的制造费用。这种分配方法更精细,计算出的产品成本更准确,更有利于企业做出正确决策。通过计算可以得出,传统成本法下甲产品的单位成本19元,乙产品的单位成本20元,甲产品低于乙产品,单位成本相差不大;但在作业成本法下,甲产品的单位成本为27.54元,乙产品的单位成本为17.865元,甲产品成本远远大于乙产品成本。

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-23 09:16:00

  • 注册会计师模考大赛试题卷免费下载

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-18 09:58:00

  • 2020注册会计试题模拟训练——税法综合分析题(2)

    离注册会计师考试时间不足一月,考生已经进入紧张的冲刺阶段,233学霸君给大家安排了专项模拟训练题。千里之行,始于足下,快快动笔写起来吧~考前资料快速领>>2020注册会计试题模拟训练——税法综合分析题(2)1.位于市区的A居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元、单台市场不含税销售价格0.18万元。2019年度企业财务核算反映部分信息为:(1)销售热水器共计3万台,取得不含税销售收入5400万元;准予扣除的成本3000万元。(2)取得直接投资非上市居民企业的股息收入50万元。(3)账面记录来自甲国8公司的税后红利43.2万元,该笔红利在汇出时被实际扣缴过10%的预提税4.8万元;汇出前甲国8公司就该笔经营所得缴纳过企业所得税,甲国企业所得税税率20%,A企业对甲国B公司持股比例18%。(4)缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元。(5)发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)。(6)发生营业外支出300万元,其中通过市民政局向泥石流灾害地区捐款60万元,通过省政府向目标脱贫地区捐款20万元,均取得合法票据。A企业自行计算全年实现会计利润为370万元。2020年1月,经委托的会计师事务所审核,发现以下两个问题:(1)12月10日有100台热水器发货,该批热水器已于11月15日收到不含税预收款18万元,A企业收入和成本均未作账务处理。(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台,取得增值税专用发票,注明金额10万元、增值税1.3万元,未作账务处理。假定A企业在汇算清缴前预缴过企业所得税88万元。要求:根据上述资料,计算并回答下列问题。(1)A企业12月应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。(2)A企业经审核后全年会计利润总额。(3)A企业捐赠支出应调增的应纳税所得额。(4)A企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额。(5)A企业境内所得应纳的企业所得税。(6)A企业境外所得应补税额。(7)A企业汇算清缴在我国应补缴的企业所得税。查看答案参考答案:(1)应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(18×13%一1.3)×(1+7%+3%+2%)=1.16(万元)。(2)100台热水器补记收入18万元;补记成本=100×0.1=10(万元)补记税金及附加=(18×13%-1.3)×(7%+3%+2%)=0.12(万元)增值税是价外税,不影响利润总额,在计算应纳税所得额时也不得扣除。受赠机器设备补记营业外收入11.3万元。漏记金额需调整账面利润,经审核后的会计利润=370+18-10+11.3-0.12=389.18(万元)。(3)公益性捐赠的扣除限额=389.18×12%=46.70(万元),目标脱贫地区捐赠不受捐赠限额限制,向泥石流灾害地区捐赠应调增应纳税所得额=60-46.70=13.30(万元)。(4)业务招待费的扣除限额1=80×60%=48(万元)业务招待费的扣除限额2=(5400+18)×5‰=27.09(万元)应调增应纳税所得额=80-27.09=52.91(万元)。(5)符合条件的居民企业之问的股息红利收入,属于免税收入,应调减应纳税所得额。境内应纳税所得额=389.18-50+13.30+52.91-43.2=362.19(万元)境内所得应纳的所得税=362.19×25%=90.55(万元)。(6)预提税扣税前所得=43.2/(1-10%)=48(万元);或43.2+4.8=48(万元)该笔分红还原成境外B公司税前所对应的所得=48/(1-20%)=60(万元)按我国税法计算的抵免限额=60×25%=15(万元)由于A居民企业对境外B公司持股比例仅为18%,在我国只能抵扣其直接负担的预提税,不能抵扣其间接负担的8公司所得税。境外所得应补税=15-4.8=10.20(万元)。(7)A企业汇算清缴时应补缴税款=90.55+10.20-88(预缴)=12.75(万元)。

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-15 11:47:00

  • 2020注册会计师考试试题模拟训练——财管计算分析题(9)

    不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。233学霸君给大家安排了专项模拟训练题,话不多说,直接开始刷题吧!对于财务成本管理课程的学习,只有通过平日的动笔练习、独立思考,才能高分通过考试!考前资料快速领>>2020注册会计师考试试题模拟训练——财管计算分析题(9)查看答案参考答案:直接分配法的优点:各辅助生产费用只对外分配,计算工作简便。直接分配法的缺点:当辅助生产车间相互提供产品或劳务量差异较大时,分配结果往往与实际不符。交互分配法的优点:由于进行了辅助生产内部的交互分配,提高了分配结果的正确性。交互分配法的缺点:由于各辅助生产费用要计算两个单位成本(费用分配率),进行了两次分配,因而增加了计算工作量。甲公司适合采用交互分配法对辅助生产费用进行分配

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-10 10:15:00

  • 2020注册会计师考试试题模拟训练—财管计算分析题(8)

    不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。233学霸君给大家安排了专项模拟训练题,话不多说,直接开始刷题吧!对于财务成本管理课程的学习,只有通过平日的动笔练习、独立思考,才能高分通过考试!考前资料快速领>>2020注册会计师考试试题模拟训练——财管计算分析题(7)已知:A公司拟于2015年1月1日购买某公司的债券作为长期投资,要求的必要收益率为12%。现有五家公司的债券可供选择,其中甲、乙、丙三家于2013年1月1日发行5年期、面值均为1000元的债券。 甲公司债券的票面利率为10%,6月末和12月末支付利息,到期还本,目前市场价格为934元;乙公司债券的票面利率为10%,单利计息,到期一次还本付息,单利折现,目前市场价格为1170元;丙公司债券的票面利率为零,目前市场价格为730元,到期按面值还本。丁公司于2015年1月1日以1041元发行面值为1000元,票面利率为8%,每年付息一次的5年期债券,并附有2年后以1060元提前赎回的条款;戊公司于2015年1月1日平价发行面值为1000元,票面利率为2%的5年期可转换债券(每年末付息),规定从2015年7月1日起可以转换,转换比率为100,到期按面值偿还。要求:(1)计算甲、乙、丙公司债券在2015年1月1日的价值,并在这三种债券中为A公司作出购买何种债券的决策;(2)计算A公司购入甲公司债券的有效年到期收益率;(3)计算甲公司债券在2016年3月末的价值。已知:(P/A,6%,6)=4.9173,(P/F,6%,6)=0.7050,(P/F,12%,3)=0.7118,(P/A,7%,6)=4.7665,(P/F,7%,6)=0.6663,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,6%,3)=0.8396查看答案参考答案:(1)甲公司债券的价值=1000×10%/2×(P/A,6%,6)+1000×(P/F,6%,6)=950.87(元)乙公司债券的价值=1000×(1+5×10%)÷(1+12%×3)=1102.94(元)丙公司债券的价值=1000×(P/F,12%,3)=711.8(元)由于只有甲公司债券的市价低于其价值,所以,甲、乙、丙三种债券中只有甲公司债券值得购买。(2)令半年的到期收益率为i,则934=1000×10%/2×(P/A,i,6)+1000×(P/F,i,6)即:934=50×(P/A,i,6)+1000×(P/F,i,6)i=7%时,等式右边=50×(P/A,7%,6)+1000×(P/F,7%,6)=904.63i=6%时, 等式右边=50×(P/A,6%,6)+1000×(P/F,6%,6)=950.87利用内插法得:(7%-i)/(7%-6%)=(904.63-934)/(904.63-950.87)i=6.36%,有效年利率=(1+6.36%)2-1=13.12%(3)甲公司债券在2016年6月末(利息支付之前)的价值=50+50×(P/A,6%,3)+1000×(P/F,6%,3)=50+50×2.6730+1000×0.8396=1023.25(元)甲公司债券在2016年3月末的价值=1023.25×(P/F,6%,1/2)=993.83(元)

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-09 00:00:00

  • 2020注册会计试题模拟训练——会计计算分析题(4)

    注会考试虽然难度较大,但是它难易权重有合理分配,对于计算分析题并不是每个都是难点,233学霸君给大家安排了专项模拟训练题。千里之行,始于足下,快快动笔写起来吧~考前资料快速领>>2020注册会计试题模拟训练——会计计算分析题(4)截至2×14年3月31日,甲上市公司(以下简称“甲公司”)、乙公司对丙债权人负债金额共计16000万元(均为其他应付款),其中甲公司负债4000万元,乙公司负债12000万元,甲公司为乙公司债务承担连带担保责任。乙公司为甲公司的子公司,甲公司持有其60%股权。2×14年4月10日,甲公司、乙公司、丙债权人和丁公司签订《转债协议》,约定由丁公司承接并负责偿还甲公司、乙公司对丙公司16000万元债务,或丁公司将持有的甲公司1200万股股权质押给丙公司,以解除甲公司、乙公司对丙公司的付款和担保义务。同时甲公司与丁公司签订了《定向转增协议》,该协议约定,作为对丁公司承接甲公司、乙公司对丙公司债务和担保责任的补偿,甲公司以资本公积定向转增股本的方式向丁公司发行股份1200万股,每股面值1元,股份计算依据为每1.5股甲公司股票抵偿20元债务。2×15年1月16日,甲公司将资本公积定向转增股份中的1200万股(16000/20×1.5)股份过户至丁公司名下,当套,股票的公允价值(考虑了除权因素的收盘价)为12元/股。但股权过户后,丁公司未偿还上述全额债务,只偿还了甲公司和乙公司合计债务中的6400万元(占甲公司和乙公司对丙公司合计债务的40%,其中偿还甲公司债务4000万元,偿还乙公司债务2400万元;也未按《转债协议》中的约定,将上述股份或未偿还债务部分对应的股权质押给丙公司。2×16年1月20日,债权人以甲公司不能清偿到期债务为由,向人民法院申请对甲公司重整。2×16年9月15日法院作出裁定:受理债权人的重整申请,裁定甲公司进入重整程序。重整计划的内容之一为丁公司让渡上述股份中的60%,即720万股(1200×60%)给重组方,作为重组方获得的部分重组对价。甲公司要求丁公司让渡上述股份60%的原因是丁公司在2×15年只偿付了约定债务的40%。2×18年9月30日,丁公司将持有的甲公司股份720万股转至重组方。2×19年2月20日,人民法院裁定截至2×18年9月30日,甲公司已完成了出资人权益调整、股票划转、资产处置等实质性工作,除个别少数债权人的100万元左右清偿资金未能提供资金账户暂时无法向其支付预留外,其他债权人已经获得了清偿,重整计划基本执行完毕。要求:(1)判断重组收益的确认时点并说明理由。(2)对丁公司代甲公司偿还所欠丙公司债务4000万元,作出甲公司的会计处理。(3)对丁公司代乙公司偿还所欠丙公司债务2400万元,作出甲公司和乙公司的会计处理。(4)对丁公司未代乙公司偿还所欠丙公司债务9600万元,判断乙公司能否将所欠丙公司债务转为所欠甲公司债务,说明理由。查看答案参考答案:(1)重组收益的确认时点为2×18年9月30日。理由:根据2×19年2月20日人民法院出具的裁定书,甲公司截至2×18年9月30日已经完成了出资人权益调整、股票划转、资产处置等实质性工作。重整协议履行完毕后可确认重组收益,除非有确凿证据表明上述重大不确定性已经消除。(2)丁公司代甲公司还债4000万元,甲公司做债务终止确认,对应的股份数量=4000+20×1.5=300(万股),股权公允价值=300×12=3600(万元),确认重组收益=4000-3600=400(万元)。借:其他应付款——丙公司4000贷:股本300资本公积3300营业外收入400(3)甲公司会计处理如下:借:其他应收款——乙公司2400贷:股本180资本公积1980营业外收入240乙公司会计处理如下:借:其他应付款——丙公司2400贷:其他应付款——甲公司2400(4)乙公司不能将所欠丙公司债务中丁公司未代其偿还的部分转为所欠甲公司债务。理由:对于丁公司未代乙公司偿还的债务9600万元,因乙公司对丙公司的偿还义务及甲公司对此债务的担保义务并未解除,乙公司不能终止确认对丙公司的该项负债。

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-04 09:16:00

  • 2020注册会计试题模拟训练——会计计算分析题(1)

    离注会考试的步伐越来越近了,各位小伙伴备考得怎么样啦~是不是做完一整套题已经用尽洪荒之力了?233学霸君给大家安排了专项模拟训练题。千里之行,始于足下,快快动笔写起来吧~考前资料快速领>>2020注册会计试题模拟训练——会计计算分析题(1)1、 甲公司2×15年实现利润总额5000万元,当年度发生的部分交易或事项如下:(1)自2月10日起自行研发一项新技术。2×15年共发生研发支出500万元,均以银行存款支付。其中研究阶段支出150万元,开发阶段符合资本化条件前支出50万元,符合资本化条件后支出300万元。研发活动至2×15年年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(2)5月30日,甲公司通过吸收合并取得乙公司全部股权,形成非同一控制下企业合并。购买日,甲公司付出对价的公允价值为6000万元,乙公司可辨认净资产公允价值(与账面价值相同)为5500万元。税法规定,乙公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。(3)7月1日,甲公司以银行存款2000万元取得丙公司30%的股权,能够对丙公司实施重大影响,甲公司和丙公司在投资前无任何关联方关系。投资当日,丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。丙公司2×15年下半年实现净利润1000万元,其他综合收益200万元,无其他所有者权益变动事项。甲公司拟长期持有对丙公司投资。税法规定,长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为25%;本题不考虑中期财务报告的影响;除上述差异外,甲公司2×15年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-4个小题。问题1:对甲公司2×15年自行研发新技术发生支出进行会计处理,并计算2×15年12月31日开发支出的计税基础,判断是否需要确认递延所得税并说明理由;问题2:计算甲公司取得乙公司股权应确认的商誉金额及商誉的计税基础,判断是否需要确认递延所得税并说明理由;问题3:计算2×15年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值、计税基础,判断是否需要确认递延所得税并说明理由;问题4:计算甲公司2×15年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。查看答案参考答案:(1)在会计处理过程中,研究阶段资本化,开发阶段费用化。在期末需要将费用化支出转到管理费用的科目中。所以对于会计分录的处理为:借:研发支出——资本化支出300 ——费用化支出 200 贷: 银行存款 500借:管理费用200  贷:研发支出——费用化支出 200税法上认为2×15年12月31日所形成开发支出的计税基础为=300×150%=450(万元),会计上账面价值=300万元,形成了150万暂时性差异但不确认相关的递延所得税。理由:无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异,但是无形资产的初始计量是遵循是按照历史成本的。在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。如果确认就违背了历史成本原则。所以不需要确认递延所得税。(2)由于甲公司付出对价的公允价值大于乙公司可辨认净资产公允价值,形成了商誉。企业合并确认的商誉金额=6000-5500=500(万元) 商誉的计税基础=0 不确认与其相关的递延所得税。理由:税法规定,非同一控制下免税合并的情况下,购买方对于交易中取得被购买方各项有关可辨认资产、负债的计税基础应继承其原有计税基础商誉本身只存在于合并报表层面,不能在任何一个主体税前扣除。换句话说,税法上并不认可商誉这一说法。所以商誉的计税基础为0.(3)2×15年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值=2000+(7000×30%-2000)+(1000+200)×30%=2460(万元)计税基础=初始投资成本=2000(万元) 不需要确认递延所得税。理由:由于甲公司拟长期持有该项股权投资,相应的暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回,对未来期间没有所得税影响。因此不应确认递延所得税。(4)甲公司2×15年应纳税所得额=5000-200×50%-(7000×30%-2000)-1000×30%=4500(万元)甲公司2×15年应交所得税=4500×25%=1125(万元)甲公司2×15年所得税费用=1125(万元)会计分录如下:借:所得税费用1125贷:应交税费——应交所得税1125

    来源:233网校注册会计师站点 2020-08-25 17:17:00

  • 2020年注册会计师模拟测试题上线啦!30套模考卷等你来!

    2020年注册会计师备考已经进入基础阶段,备考哪能不刷题?市面上题目又多又杂,该如何选择?别担心,你只管埋头复习,试题233网校都给大家准备好啦!赶快收藏起来吧!科目试题在线做题手机刷题会计2020年注册会计师考试《会计》模拟测试卷(一)点此做题>>手机APP刷题 2020年注册会计师考试《会计》模拟测试卷(二)点此做题>> 2020年注册会计师考试《会计》模拟测试卷(三)点此做题>> 2020年注册会计师考试《会计》考前冲刺卷(1)点此做题>> 2020年注册会计师考试《会计》考前冲刺卷(2)点此做题>>审计2020年注册会计师考试《审计》模拟测试卷(一)点此做题>>2020年注册会计师考试《审计》模拟测试卷(二)点此做题>>2020年注册会计师考试《审计》模拟测试卷(三)点此做题>> 2020年注册会计师考试《审计》考前冲刺卷(1)点此做题>> 2020年注册会计师考试《审计》考前冲刺卷(2)点此做题>>财务成本管理2020年注册会计师考试《财务成本管理》模拟测试卷(一)点此做题>>2020年注册会计师考试《财务成本管理》模拟测试卷(二)点此做题>>2020年注册会计师考试《财务成本管理》模拟测试卷(三)点此做题>> 2020年注册会计师考试《财务成本管理》考前冲刺卷(1)点此做题>> 2020年注册会计师考试《财务成本管理》考前冲刺卷(2)点此做题>>经济法2020年注册会计师考试《经济法》模拟测试卷(一)点此做题>>2020年注册会计师考试《经济法》模拟测试卷(二)点此做题>>2020年注册会计师考试《经济法》模拟测试卷(三)点此做题>> 2020年注册会计师考试《经济法》考前冲刺卷(1)点此做题>> 2020年注册会计师考试《经济法》考前冲刺卷(2)点此做题>>税法 2020年注册会计师考试《税法》模拟测试卷(一)点此做题>> 2020年注册会计师考试《税法》模拟测试卷(二)点此做题>> 2020年注册会计师考试《税法》模拟测试卷(三)点此做题>>2020年注册会计师考试《税法》考前冲刺卷(1)点此做题>>2020年注册会计师考试《税法》考前冲刺卷(2)点此做题>>公司战略与风险管理2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟测试卷(一)点此做题>>2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟测试卷(二)点此做题>>2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟测试卷(三)点此做题>>2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考前冲刺卷(1)点此做题>>2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考前冲刺卷(2)点此做题>>注册会计师备考经验(一)制定合理的学习计划大家在确定报考科目之后,最首要的事情就是要制定学习计划。注册会计师备考周期长,没有计划的备考,很容易造成三天打鱼两天晒网的局面。注会备考不可松懈,大家一定要结合自身学习情况以及空闲时间制定详细的学习计划,具体到每一天学习什么内容、学习多久,确保考试之前将教材所有内容复习完毕。点此查看>>2020年注册会计师基础阶段学习计划表(二)用教材、学练结合教材是一切的根本,万变不离其宗,考试的所有题目都是围绕着教材上面的知识点出的。大家在学习教材的时候,要根据教材的主要知识点建立基本框架,教材内容繁多,光是像“走过场”一样的看教材,压根就看不进去。不如将学习教材的过程变成一个拼图游戏,先打好框架,再在一遍遍的重复过程中完善框架内容,掌握教材知识逻辑。答疑解惑:添加233网校学霸君微信个人号【ks233wx11】,或搜QQ群【830700448】 加入233网校备考大家庭,我们共同学习一起进步相约拿证!

    来源:233网校注册会计师站点 2020-05-11 14:32:00