• 复盘:2019年注册会计师《税法》真题考点一览!

    2019年注册会计师《税法》虽然考完了,发挥的好不好,一起来复盘一下就知道了!233网校的老师为大家整理了2019年注册会计师考试《税法》科目真题考点,一起来看看本次税法一共考了哪些知识点呢?点击查看>>2019年注会考试真题及答案题型考试章节具体考点单选题第一章 税法总论税法适用原则(新法优于旧法原则)第二章 增值税法增值税混合销售行为第三章 消费税法消费税免税不退税政策第四章 企业所得税法财产保险费的扣除限额、境外所得抵免限额的计算第五章 个人所得税法特许权使用费、税收优惠第六章 城建税和烟叶税城建税的计算第七章 关税法和船舶吨税法滑准税的概念第八章 资源税法和环境保护税环保税的计税依据第九章 城镇土地使用税和耕地占用税耕地占用税的税收优惠、城镇土地使用税的计算第十章 房产税、契税法和土地增值税法房产税的从价计征、契税的税收优惠第十一章 车购税、车船税法、印花税法车购税的计税依据、印花税的计税依据第十三章 税收征收管理法纳税信用管理第十四章 税务行政法制税务行政复议申请人多选题第一章 税法总论涉税业务内容第二章 增值税法税收优惠第三章 消费税法征税环节第四章 企业所得税法所得税来源的确定第六章 城建税和烟叶税烟叶税的征收管理第九章 城镇土地使用税和耕地占用税城镇土地使用税纳税义务的发生时间第十二章 国际税收税务管理实务间接转让财产计算问答题第三章 消费税法以分期收款方式销售的、进口烟丝、委托加工等第五章 个人所得税法工资薪金的预扣预缴、年终奖的核算、劳务报酬的计算、综合所得的补缴or应退金额的核算第十二章 国际税收税务管理实务暂不征收预提所得税需要满足的条件、企业所得税的源泉扣缴等第十章 房产税、契税法和土地增值税法土地增值税的计算综合题第二章 增值税融合增值税+城建税等第四章 企业所得税计税额的调整等

    来源:233网校注册会计师站点 2019-10-21 15:48:00

  • 复盘:2019年注册会计师《经济法》真题考点一览

    2019年注会经济法考完了,有人在考场中开挖掘机,有人在考场重编法条,有的同学则开着挖掘机在考场编法条。这话想来一点毛病都没有,那么,2019年注册会计师经济法考试到底考了哪些考点,让大家如此一言难尽呢?一起来看看:2019年注册会计师《经济法》真题考点一览单选题考点第一章法律基本原理1、全面依法治国基本方略(全面推进依法治国的总目标是什么)第二章基本民事法律制度1、民事法律行为制度(关于意思表示说法的判断)2、法律关系(无权利能力人的判断)3、代理(关于传达表述的判断)第三章物权法律制度2、用益物权(关于建设用地使用权表述的判断)第四章合同法律制度1、合同的担保(主合同变更与保证责任承担的问题)第五章合伙企业法律制度1、合伙企业与第三人的关系(普通合伙企业债务内部追偿)2、合伙企业解散和清算(合伙企业财产清偿顺序)3、合伙企业财产(普通合伙人财产份额转让的问题)4、合伙事务执行(关于合伙事务执行表述的判断)第六章公司法律制度1、有限责任公司的股权移转(股东优先购买权的行使期间)2、公司重大变更(公司分立后债务清偿的问题)3、股东大会、股东会或者董事会决议制度(确认董事会决议无效之诉的被告4、公司设立制度(公司设立阶段合同之债的责任承担问题)第七章证券法律制度1、股票的上市与交易(交易所不受理重新上市申请的起算日)2、首次公开发行股票并上市(在科创板申请公开发行股票并上市的公司由谁作出申核意见)第八章企业破产法律制度1、重整程序(重整计划的执行人员)第九章票据与支村结算法制度1、票据权利的取得(票据基础关系的瑕癍如何主张权利)第十章企业国有资产法律制度1、企业国有资产交易管理制度(国有参股股东转让上市公司股份审批比例)2、企业国有资产评估管理制度(企业国有资产评估的范围)第十一章反垄断法律制度1、反整断法律制度概述(反整断民事诉讼说法的判断)第十二章涉外经济法律制度1、外汇管理法律制度(《外汇管理条例》的适用范围)2、对外贸易法律制度(关于国营贸易表述的判断)3、对外贸易法律制度(《对外贸易法》原则的判断)多选题考点第二章基本民事法律制度1、 诉讼时效制度(诉讼时效中断情形的判断)第三章物权法律制度1、所有权(拾得遗失物))第四章合同法律制度1、合同的变更与转让(债权转让)第五章合伙企业法律制度1、合伙事务执行(除合伙协议另有约定外,需要全体合伙人一致同意的情形)2、入伙和退伙(协议退伙)第六章公司法律制度1、股份有限公司的股份发行和转让(优先股股东参与表决的情形)2、股东出资制度《(抽逃出资的责任)第七章证券法律制度1、证券法律制度橛述(股票发行的类型)第九章票据与支付结算法律制度1、支票(可以授权补记的事项)第十章、企业因有资产法律制度1、企业国有资产法律制度概述(企业国有资产的监督管理体制)第十一章反断法律制度1、反垄断法律制度概述(反断调査措施)2、溢用市场支配地位规制度(市场支配地位的概念)第十二章涉外经济法律制度1、涉外投资法律制度(自由贸易试验区外商投资国家安全审查的内容)2、外汇管理法律制度(外汇市场的类型)案例分析题考点:第三章物权法律制度1、抵押权(抵押权的设定)、(流押条款的设定)、(先抵押后出租的情形)第四章合同法律制度1、借款合同(民间借贷的利息与利率)、(民间借贷的利息与利率)2、租赁合同(维修义务)3、买卖合同(所有权)第六章公司法律制度1、股东资格股东权利与义务(股东资格)、(临时提案权)2、股东大会、股东会或者董事会决议制度决议的撤销第七章证券法律制度1、股票的上市与交易(股票上市条件)2、上市公司收购(豁免事项)3、上市公司增发股票(非公开发行股票)、(非公开发行股票)第八章企业破产法律制度1、破产中请与受理(破产中请书)2、重整程序(重整计划的制定)、(重整计划草案的表决与批准)、(重整计划草案的表决与批准)3、破产权(破产使权申报)第九章票据与支付结算法律制度支票(真正章人,票据责任的承担)(被伪造人,票据责任的承担)、(未签章人,票据责任的承担)3.支票(伪造人,票据责任的承担推荐:2019年注会经济法考完了 法条记不住明年从头来!

    来源:233网校注册会计师站点 2019-10-19 20:51:00

  • 复盘:2019年注册会计师《财管》真题考点一览!

    2019年注册会计师《财管》考完了,题量大,考点偏,做不完都是导致我考不过的凶手!那么2019年注会财务成本管理一共考了哪些知识点呢?一起来复盘一下就知道了!233网校学霸君为大家整理了2019年注册会计师考试《财务成本管理》真题考点,一起看看吧!点击查看>>2019年注会考试真题及答案2019年注册会计师考试《财务成本管理》真题考点一览单选题考点第二章 财务报表分析和财务预测可持续增长率的测算第三章 价值评估基础年金终值和现值第六章 债券、股票价值评估通股价值的评估方法一一固定增长股票的价值第七章 期权价值评估金融期权价值的影响因素第九章 资本结构资本结构决策的分析方法一一资本成本比较法第十章 长期筹资股权再融资一一配股第十二章 营运资本管理营运资本筹资策略第十三章 产品成本计算联产品和副产品的成本分配一一可变现净值法第十四章 标准成本法标准成本的制定第十六章 本量利分析本量利分析基本模型成本性态分析第十七章 短期经营决策零部件自制与外购的决策第十八章 全面预算直接材料预算多选题考点第三章 价值评估基础投资组合的风险与报酬第五章 投资项目资本预算独立项目的评价方法第六章 债券、股票价值评估优先股的特殊性第七章 期权价值评估期权的投资策略一一多头对敲第八章 企业价值评估企业价值评估的对象第九章 资本结构资本结构的MM理论一一有税M理论第十章 长期筹资混合筹资第十二章 营运资本管理最佳现金持有量分析一一成本分析模式第十五章 作业成本法作业成本的计算原理一一生产维持级作业成本库第十八章 全面预算直接人工预算第二十章 业绩评价经济增加值的概念第二十一章 管理会计报告质量成本及其分类、计算分析题考点第五章 投资项目资本预算净现值法、固定资产的平均年成本第八章 企业价值评估投资项目现金流量的估计方法现金流量折现模型第十一章 股利分配、股票分割与股票回购计算每股收益,每股除权参考价第十五章 作业成本法作业成本的计算例示第十六章 本量利分析边际贡献的计算、变动成本的计算第十七章 短期经营决策亏损产品时否停产的决策综合题考点第二章 财务报表分析和财务预测长期偿债能力比率一一利息保障倍数、长期资本负偾率第四章 资本成本税前债务资本成本的估计一一风险调整法第十章 长期筹资可转换债券筹资相关推荐:2019年注会财管考试结束 题量大到再现中级悲剧

    来源:233网校注册会计师站点 2019-10-19 17:00:00

  • 注册会计师会计冲刺提分考点:固定资产

    233注册会计考试网提供冶志锋老师《会计》精讲班课程讲义,本节视频讲解注册会计会计冲刺班考点。免费试听注册会计冶志锋老师精讲班课程>>下载233网校APP免费看注会历年真题解读视频!冶志锋老师介绍:冶志锋老师,会计师、审计师、财政部总会计师素质提升工程成员、陕西省总会计师协会会员,地方会计领军人才,多年的大中型企业财务总监和集团CFO履历,具有丰富的会计实务与财务管理实战经验,自2009年从事会计教学以来,累计带出几十余名全国会计职称金银榜学员和满分学员。授课风格:理智型教学风格,思路清晰、声音洪亮、激情洋溢、深入浅出、通俗易懂。因其授课条理清晰,激情洋溢、生动易懂、妙语连珠,而被学员亲切地称为“会计男神”。注册会计师会计冲刺提分班第4讲 固定资产 第四章 固定资产 一、考情分析 本章属于基础性章节,难度不大,在历年的考试中,本章内容可以单独以客观题的形式出现,也可以作为基础性内容与借款费用、债务重组、日后事项、前期差错更正、所得税、合并财务报表等结合考查,分值在3分左右。 二、本章主要考点 1. 固定资产的初始计量 2. 固定资产的后续计量 3. 固定资产的处置 【考点一】固定资产的初始计量 (一)初始确认 情形 入账价值 1. 外购的固定资产 固定资产达到预定可使用状态前所发生的合理、必要支出(注意:增值额的抵扣、关税) 【提示】 ①运输费(取得货物运输业增值税专用发票) ②员工培训费不计入成本 ③专业人员服务费计入成本 2. 分期付款购入(具有融资性质) 借:在建工程/固定资产(现值) 未确认融资费用(差额) 贷:长期应付款(本息和) 每个资产负债表日 ①借:长期应付款 贷:银行存款 ②借:财务费用 贷:未确认融资费用 情形 入账价值 2. 自行建造固定资产 (达到预定可使用状态) (1)自营建造:“工程物资” 注意:工程物资的毁损、盘亏、盘盈等 ①建设期间:计入或冲减工程成本 ②完工以后:计入当期损益 (2)出包方式:通过“在建工程”核算 【提示】土地使用权的处理 ①自行建造,自行使用的,仍作为土地使用权处理 ②房地产开发企业用于出售的房地产,计入商品房的成本 3. 投资者投入的固定资产 应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议价值不公允的除外 4. 存在弃置费用的固定资产 ①确认时 借:固定资产(现值) 贷:预计负债 ②每个资产负债表日 借:财务费用 贷:预计负债 5. 盘盈的固定资产 作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,先通过“以前年度损益调整”科目核算 (二)高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费 1. 计提时 借:生产成本/制造费用等 贷:专项储备 2. 使用时 属于费用性支出的 形成固定资产的 借:专项储备 贷:银行存款等 ①建造过程中 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:××科目 ②达到预定可使用状态时 借:固定资产 贷:在建工程 同时: 借:专项储备 贷:累计折旧(全额计提) 【提示】 ①“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。 ②对于企业已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,按估计价值确定成本,办理竣工决算后再调整原暂估的价值,但不调整已计提的折旧。 【考点二】后续计量 (一)折旧范围:已提足、土地、持有待售 1. 经营租出、融资租入、提前报废、尚未办理竣工决算(不调整已提折旧、但调整入账价值) 2. 提或不提:都是下月(下月起,下月停) (二)折旧的方法 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 (三)折旧的会计处理 固定资产应当按月计提折旧,计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算。 1. 企业基本生产车间所使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用。 2. 管理部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用。 3. 销售部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用。 4. 自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本。 5. 经营租出的固定资产,其计提的折旧额应计入其他业务成本。 6. 未使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用。 【提示】 ①固定资产使用寿命、预计净残值、折旧方法:会计估计变更(不需要追溯调整)。 ②企业在选择固定资产折旧方法时,应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式做出决定。由于收入可能受到投入、生产过程、销售等因素的影响,这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关,因此,企业不应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。 (四)后续支出 1. 处理原则 ①符合资本化条件的,应当计入固定资产成本或其他相关资产的成本(例如,与生产产品相关的固定资产的后续支出计入相关产成品的成本),同时将被替换部分的账面价值扣除; ②不符合资本化条件的,应当计入当期损益。 2. 具体处理 ①资本化后续支出(“改良、改扩建、更新改造”) 先转“在建工程”(此期间不再提折旧) 替换掉的部分(扣除“账面价值”) 借:营业外支出 贷:在建工程 ②费用化后续支出:管理费用、销售费用 【提示】企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用: ①符合资本化条件的,可以计入固定资产成本或其他相关资产的成本; ②不符合资本化条件的,应当费用化,计入当期损益。 ③固定资产在定期大修理间隔期间,照提折旧。 【考点三】固定资产的处置 (一)固定资产处置的分录(先转清理、再转入资产处置损益) 阶段 账务处理 1. 固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2. 发生的清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 3. 出售收入、残料等的处理 借:银行存款/原材料等 贷:固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额) 4. 保险赔偿的处理 借:其他应收款/银行存款等 贷:固定资产清理 5. 清理净损益的处理 总原则:依据固定资产处置方式的不同 1. 因已丧失使用功能(如:正常报废清理)或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。 2. 因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。(人为原因) 阶段 账务处理 5. 清理净损益的处理 净损失 ①属于生产经营期间正常报废清理的处理净损失 借:营业外支出——处置非流动资产损失 贷:固定资产清理 ②属于自然灾害等非正常原因造成的损失 借:营业外支出——非常损失 贷:固定资产清理 ③出售、转让等原因造成的损失(人为原因) 借:资产处置损益 贷:固定资产清理 阶段 账务处理 5. 清理净损益的处理 净收益 ①固定资产清理完成后的生产经营期间净收益【已丧失使用功能(如:正常报废清理)或因 自然灾害等】 借:固定资产清理 贷:营业外收入 ②出售、转让等原因产生的净收益(人为原因) 借:固定资产清理 贷:资产处置损益 【注意】筹建期间的,冲减“管理费用”。 (二)固定资产盘亏的会计处理 按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目,最后转入“营业外支出”——本内容来自233网校注册会计师冶志锋老师《会计》课程讲义,版权归233网校,禁止转载,违者必究!

    来源:233网校注册会计师站点 2019-09-30 00:00:00

  • 注册会计师税法冲刺提分考点:税法总论

    233注册会计考试网提供李杰老师《税法》精讲班课程讲义,本节视频讲解注册会计会计冲刺班考点。免费试听注册会计李杰老师精讲班课程>>下载233网校APP免费看注会历年真题解读视频!注册会计师税法冲刺提分班第1讲 税法总论第一章 税法总论 考点1 税收法律关系 税收法律关系的构成 主体 征税主体:国家各级税务机关、海关; 纳税主体:履行纳税义务的法人、自然人和其他组织(属地兼属人原则) 客体 征税对象(权利、义务所共同指向的对象) 内容 主体所享有的权利和所应承担的义务,是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况,也就是由税收法律事实来决定。 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的,同时对其享有权利的保护,就是对其承担义务的制约考点2 税法原则 四个基本原则(税收法定原则是核心),六个适用原则,要区分基本原则和适用原则; 理解各原则的基本含义;把握各个原则的应用。 税法基本原则 税法适用原则 1.税收法定原则 1.法律优位原则 2.税收公平原则 2.法律不溯及既往原则 3.税收效率原则 3.新法优于旧法原则 4.实质课税原则 4.特别法优于普通法的原则 5.实体从旧,程序从新原则 6.程序优于实体原则考点3 税法要素关注纳税人(注意和负税人的区分)、征税对象(税目、计税依据)和税率 纳税人 分类 特征 举例 负税人 纳税人与负税人一致 所得税—直接税 纳税人与负税人不一致 商品和劳务税—间接税 扣缴义务人 代扣代缴义务人 不承担纳税义务 支付款项时代扣代缴 个人所得税 代收代缴义务人 不承担纳税义务 收取款项时代收代缴 消费税委托加工 税率类别 具体形式 应用的税种 比例税率 单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 车辆购置税、城市维护建设税、契税等 累进税率 超额累进税率 按征税对象按数额大小分成若干等级,不同等级的课税税额分别适用不同的税率,课税数额越大,适用税率越高。 个人所得税中的工资薪金所得 超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 土地增值税 定额税率 按征税对象确定的计算单位 直接规定固定的税额 城镇土地使用税、车船税等考点4 税收立法与我国现行税法体系 法律级次 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及其常委会正式立法 法律 企业所得税法、个人所得税法、 税收征收管理法等8个 全国人大及其常委会授权国务院立法 暂行条例 《增值税暂行条例》等四个 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 税收征收管理法实施细则、 企业所得税法实施条例、 房产税暂行条例等 地方人大及其常委会(目前只有海南省,民族自治区)--税收地方法规 税收规章 财政部、税务总局、 海关总署--税收部门规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 增值税暂行条例实施细则等 地方政府--税收地方规章 房产税暂行条例实施细则等 分类依据 具体种类 说明 按照税法的基本内容和效力的不同 税收基本法 税法体系中的母法,没有制定 税收普通法 对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律 按照税法的职能作用的不同 税收实体法 确定税种立法 税收程序法 税务管理方面的法律 按照主权国家行使税收管辖权的不同 国内税法 国家的内部税收制度 国际税法 国家间形成的税收制度 税种分类 税种名称 作用 商品(货物)和劳务税类 增值税、消费税和关税 主要在生产、流通或服务业中发挥调节作用 所得税类 企业所得税、个人所得税、土地增值税 主要生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用 财产和行为税类 房产税、车船税、印花税、契税 主要是对某些财产和行为发挥调节作用 资源税和环境保护税类 资源税、环境保护税和城镇土地使用税 主要调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入 特定目的税类 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税 主要是为达到特定目的,对特定对象和特定行为发挥调节作用考点5 税收执法 税收征收管理范围划分 征收机关 征收税种 税务局系统 增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、烟叶税、环境保护税 海关系统 关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税 税收收入划分 中央政府固定收入 消费税 车辆购置税 关税 进口环节增值税 地方政府固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税 土地增值税、房产税 车船税、契税 烟叶税、环境保护税 中央政府和地方政府共享收入 税种 中央政府收入 地方政府收入 增值税 进口部分+国内销售部分(50%) 国内销售部分(50%) 企业所得税 铁、银总部;海洋石油企业 其余60% 40% 个人所得税 除储蓄利息所得外 其余60% 40% 资源税 海洋石油企业 其余 城市维护建设税 铁、银、保总公司集中缴纳的部分 其余 考点6 征纳主体双方的权利和义务 征纳双方 权利 义务 税务机关和税务人员 负责税收征收管理工作;税务机关依法执行职务,任何单位和个人不得阻挠 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 税务机关负责征收、管理、稽查,行政复议人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约。 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其他利益关系 纳税人、扣缴义务人 向税务机关了解税收法律、行政法规、纳税程序;要求税务机关保守商业秘密;依法享有申请减税、免税、退税的权利;享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉论、请求国家赔偿;控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为等 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款;如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息;依法接受税务检查。考点7 国际税收关系 税收管辖权划分原则 三种类型的管辖权 属地原则 地域管辖权 属人原则 居民管辖权(时间、住所) 公民管辖权(国籍)国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。 国际重复征税类型 产生原因 纳税人 法律性国际重复征税 不同征税原则 相同 经济性国际重复征税 股份公司经济组织形式 不同 税制性国际重复征税 复合税制度 相同 ——本内容来自233网校注册会计师李杰老师《税法》课程讲义,版权归233网校,禁止转载,违者必究!

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  • 注册会计师税法冲刺提分考点:增值税法(一)

    233注册会计考试网提供李杰老师《税法》精讲班课程讲义,本节视频讲解注册会计会计冲刺班考点。免费试听注册会计李杰老师精讲班课程>>下载233网校APP免费看注会历年真题解读视频!注册会计师税法冲刺提分班第2讲 增值税法(一)第二章 增值税法增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。考点1 征税范围增值税的征税范围包括在境内发生应税销售行为以及进口货物等。征税范围的一般规定 销售或进口货物 有形动产,包括电力、热力、气体 提供加工、修理修配劳务(销售劳务) 不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务 销售服务 提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务 销售无形资产 有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 销售不动产 有偿转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建筑物、构筑物等。构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占用土地使用权的,按销售不动产缴纳增值税。交通运输服务 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 陆路运输服务10% 程租、期租、湿租(有人有船有飞机) 交通运输服务(10%) 干租、光租(交通运输工具,无人员) 有形动产租赁服务(16%) 无运输工具承运业务 交通运输服务10% 货运代理服务 经纪代理服务6%电信服务 基础电信服务(10%) 利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务(6%) 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。 建筑服务 1 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务; 2 物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税; 3 平整土地按照建筑服务缴纳增值税.区分 情形 适用税目 苗木 园林绿化 建筑服务(10%) 苗木销售 销售货物(10%,农业生产者自产自销苗木免税) 疏浚 航道疏浚 物流辅助服务中的港口码头服务(6%) 其他疏浚 建筑服务(10%) 出租建筑设备 配备操作人员 建筑服务(10%) 不配备操作人员 有形动产租赁(16%) 工程勘察勘探服务 现代服务(6%)金融服务 情形 税务处理 金融商品 持有期间(含到期)取得的保本收益 纳增值税(6%) 持有期间(含到期)取得的非保本收益 不纳 转让金融商品 差额/1.06×6% 资管产品管理人 资管产品运营业务 简易计税(2018.1.1) 租赁 经营租赁、融资租赁 租赁服务(16%、10%) 融资性售后回租 金融服务(6%) 以货币资金投资收取固定利润或保底利润 金融服务(6%)现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 情形 税率 有形动产租赁服务 16% 不动产租赁服务 10% 其他现代服务 6% 区别 情形 税务处理 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动 会议展览服务(6%) 港口设施经营人收取的港口设施保安费 港口码头服务(6%) 装卸搬运服务、货运代理服务 6% 将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告 租赁服务(10%、16%) 车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等) 不动产经营租赁(10%) 纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入 按照“交通运输服务”缴纳增值税 纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入 按照“其他现代服务”缴纳增值税 销售无形资产销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产范围包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。销售不动产销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。判断应税行为是否发生在境内 销售货物 销售货物的起运地或者所在地在境内 加工、修理修配劳务 提供的应税劳务发生在境内 销售服务、无形资产或不动产 (1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。境内境外的总结 完全在境外发生、使用 不用缴纳我国增值税 完全在境内发生、使用 需要缴纳我国增值税 未完全在境外发生、使用 需要缴纳我国增值税征税范围的特殊规定(一)征税项目:1、罚没物品执罚部门和单位查处的罚没物品经同意公开拍卖,由经营单位购入拍卖物品再销售的,应照章征收增值税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的,应照章征收增值税。专管机关或专营企业经营查处物品中属于应征增值税的货物,应照章征收增值税。2、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照航空运输服务征收增值税。3、药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用。(二)不征增值税项目1、执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品,具备拍卖条件的,其拍卖收入作为罚没收入上缴财政,不予征税。2、纳税人取得的中央财政补贴。3、融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为。4、药品生产企业销售自产创新药,其提供给患者后续免费使用的相同创新药不按视同销售。5、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于“营改增”规定的用于公益活动为目的的服务。6、存款利息。7、被保险人获得的保险赔付。8、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。9、纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。(三)单用途商业预付卡(单用途卡)业务 发卡企业或售卡企业 发卡企业或售卡企业:销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税,不得开具增值税专用发票。 售卡方 因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。 销售方 持卡人使用单用途卡购买货物或服务,销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。 销售方和售卡方不是同一纳税人时,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。(四)支付机构预付卡(多用途卡)业务 支付 机构 销售多用途卡、接受多用途卡充值,不缴纳增值税,不得开具增值税专用发票。 支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。 特殊 商户 持卡人使用多用途卡,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。 特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票。(五)征税范围的特殊行为1、视同销售货物或视同发生应税行为(1)将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:一是向购货方开具发票;二是向购货方收取货款。受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税。(4)将自产或者委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人;(9)单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产,但以公益活动为 目的或者以社会公众为对象的除外;(10)财政部、国家税务总局规定的其他情形。视同销售行为的规定共有10项,其具体的计税规定及其运用是税法必考的知识点。考生要理解视同销售行为的几类典型特点:(1)和(2)保证抵扣链条的不中断;(3)防止税收负担不平衡、逃避纳税;(4)—(9)体现增值税计算的配比原则。混合销售行为、兼营行为 界定 税务处理 混合销售行为 一项销售行为既涉及货物又涉及服务 以从事货物生产、批零为主的纳税人按销售货物征税,否则按照销售服务征税 兼营行为 多项行为涉及不同税率或征收率的应税行为 分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率或者征收率 区分:行为之间是否具有关联性和从属性。考点2 一般纳税人和小规模纳税人的登记管理增值税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人,分别采取不同的登记管理办法。经营规模——年应税销售额(500万)年应税销售额的范围:是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。不得办理一般纳税人登记的情况:按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的(应当向主管税务机关提交书面说明);年应税销售额超过规定标准的其他个人。除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。纳税人自一般纳税人生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并可以按照规定领用增值税专用发票,另有规定除外。登记生效之日,是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日,由纳税人在办理登记手续时自行选择。已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2019年12月31日前,符合以下条件的,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额做转出处理。转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期,下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期,下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内,转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的有关规定,向主管税务机关办理一般纳税人登记。转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。考点3 增值税税率(一般纳税人使用2019.4.1之前) 税率 适用 16% 纳税人销售或者进口货物(除适用低税率和零税率的外);纳税人提供加工、修理修配劳务;有形动产租赁服务。 10% 销售或进口指定货物;交通运输服务;邮政服务;基础电信服务;建筑服务;不动产租赁服务;销售不动产;转让土地使用权 6% 现代服务(租赁服务除外);增值电信服务;金融服务;生活服务;销售无形资产(转让土地使用权除外) 零税率 纳税人出口货物;列举的跨境服务、无形资产适用10%低税率的货物 1.生活必需品类 (1)粮食、食用植物油(包括花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油,不包括环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油)(2)鲜奶、符合国标规定的巴氏杀菌乳和灭菌乳(调制乳:16%)(3)食用盐(4)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等 2.文化用品类 图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物 3.农业生产资料类 饲料、化肥、农机、农药、农膜。农机:含密集型拷房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列,不含农机零部件 4.(初级)农产品 (1)干姜、姜黄、动物骨粒的增值税适用税率为10%;(2)纳税人销售自产人工合成牛胚胎免征增值税;(3)麦芽、复合胶、人发、淀粉应适用16%的增值税税率 5.其他 如二甲醚等零税率——境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。主要包括国际运输服务;航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务(10项):研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。考点4 增值税的征收率 征收率 适用范围 3% 小规模纳税人缴纳增值税 一般纳税人采用简易办法缴纳增值税 5% (1)小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。 (2)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。 (3)房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目。 (4)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)。 (5)一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。 (6)小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)。 (7)其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)。 (8)一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。 (9)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的。 (10)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的。 (11)一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简易计税方法的。 (12)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,选择适用简易计税方法的。不动产租售的征收率 情形 征收率 小规模纳税人的不动产租售,除另有规定外 5% 一般纳税人销售原有不动产、转让房地产老项目;出租原有不动产;原有不动产融资租赁合同;收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可选简易计税办法 5% 纳税人转让原有土地使用权,可选简易计税办法 5% 个人(含个体工商户和自然人)出租住房 减按1.5% 收取试点前开工的高速公路的车辆通行费 减按3%自然人销售住房 购买不足2年 购买超过2年(含2年) 其他地区 北上广深 普通住房 全额征收5%增值税 免征增值税 免征增值税 非普通住房 (卖出价-买入价)/1.05×5%劳务派遣——可选差额计税 计税方法 税率(征收率) 发票开具 一般纳税人 全额计税 6% 专用发票 差额计税:扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 5% 差额部分 只能开普票 小规模纳税人 全额计税 3% 专用发票 差额计税 5% 差额部分 只能开普票一般纳税人销售自己使用过的固定资产 分类 税务处理 销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产 (1)按适用税率征收增值税销项税额=含税售价/(1+16%或10%)×16%或10%(2)可以开具专用发票 销售使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;销售旧货 (1)依照3%征收率减按2%征收增值税应纳税额=含税售价/(1+3%)×2%(2)只能开普票,不得开专票 (1)可以放弃减税应纳税额=含税售价/(1+3%)×3%(2)可以开专用发票小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货 分类 税务处理 销售自己使用过的固定资产和旧货 减按2%的征收率征收增值税应纳税额=含税销售额/(1+3%)×2%不得由税务机关代开专票可以放弃减税,可以代开专票 个人销售自己使用过的物品 免增值税其他规定(1)提供物业管理服务的纳税人,向服务方收取的自来水费,以扣除其对外支付的自来水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照“营改增通知”的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。(3)非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。(4)一般纳税人提供教育服务服务,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。(5)(2019年新增)自2018年5月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。(6)(2019年新增)自2019年3月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更。兼营行为的税率选择纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率,各行为之间相互独立,属于兼营行为。应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率:1、兼有不同税率的应税销售行为,从高适用税率2、兼有不同征收率的应税销售行为,从高适用征收率3、兼有不同税率和征收率的应税销售行为,从高适用税率纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。考点5 增值税的计税方法 类型 适用范围 应纳税额 一般计税方法 一般纳税人 当期销项税额-当期进项税额 简易计税方法 小规模纳税人、一般纳税人特定 当期销售额(不含增值税)×征收率 扣缴计税方法 境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的 应扣缴税额=接受方支付的价款÷ (1+税率)×税率简易计税方法(小规模纳税人、一般纳税人的特定情形适用)一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的应税销售行为,一经选择简易计税方法计税,36个月内不得变更。一般纳税人发生特定的应税销售行为,可以选择按照简易计税办法依照3%的征收率计算缴纳增值税:但是不得抵扣进项税额,其主要包括以下情况:(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。(2)自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。(4)自己用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(5)自产的自来水。(6)自来水公司销售自来水。(7)自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。(8)单采血浆站销售非临床用人体血液。(9)寄售店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。(10)典当业销售死当物品。(11)药品经营企业销售生物制品。(12)公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、轨道交通(含地铁、城市轻轨)、出租车、长途客运、班车。班车是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。(13)经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。(14)电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。(15)在纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务;(16)在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同;(17)以清包工方式提供的建筑服务。(18)为甲供工程提供的建筑服务。(19)销售2016年4月30日前取得的不动产。(20)房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。(21)出租2016年4月30日前取得的不动产。(22)提供非学历教育服务。(23)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。(24)一般纳税人提供人力资源外包服务。(25)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。(26)纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权。(27)一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。(28)一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。考点6 一般计税方法应纳税额的计算特殊销售方式下的销售额(非常重要)折扣折让方式销售 销售方式 特点 税务处理 折扣销售 (商业折扣) 先打折,后销售,目的是为了促销,若为实物折扣做视同销售,折扣额不能扣减 折扣额可以从销售额中扣减(要求在同一张发票“金额”栏上分别注明) 销售折扣 (现金折扣) 先销售,后打折,融资行为 折扣额不得从销售额中减除 销售折让 不退货直接打折,保证商业信誉 折让额可以从销售额中减除以旧换新方式销售1.一般商品按新货物同期销售价格确定销售额,不得减除旧货收购价格。2.金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。金银首饰在零售环节缴纳的消费税的销售额确定相同。包装物押金注意区分包装物押金和包装物租金。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金:1.一般货物的包装物押金(包括酒类产品中的黄酒、啤酒),包装物单独核算,一年以内且未超过企业规定期限,不做销售处理;2.一般货物的包装物押金(包括酒类产品中的黄酒、啤酒),包装物单独核算,一年以内但超过企业规定期限,做销售处理;超过1年,应并入销售额征税。3.酒类(黄酒、啤酒除外)包装物押金,收到就做销售处理。——本内容来自233网校注册会计师李杰老师《税法》课程讲义,版权归233网校,禁止转载,违者必究!

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  • 注册会计师财管冲刺考点:财务比率分析、企业价值评估的相对价值评估模型

    233注册会计考试网提供葛广宇老师《财务成本管理》精讲班课程讲义,本节视频讲解注册会计会计冲刺班考点。免费试听注册会计葛广宇老师精讲班课程>>下载233网校APP免费看注会历年真题解读视频!注册会计师财务成本管理冲刺提分班第1讲 财务比率分析、企业价值评估的相对价值评估模型 课件使用说明: 1.冲刺班主要根据主观题的命题方式进行考点的串讲,由于主观题命题跨章节组合的情形很多,本课件按照命题频率较高的组合方式进行知识点的串讲。 2.本课件不采用章与章之间粗略的串讲方式,而是按照各章节的考点之间,采用更细致的串讲方式,以期待达到更好的复习效果。 3.本课件仅针对主观题考点进行展开,不涉及纯客观题考点,客观题的复习仍需要通过精讲班课件进行掌握。 4.为了达到提高效率、事半功倍的效果,本课件对s考核可能性极低的主观题考点不再串讲,本课件主观题覆盖率达到95%以上。 【专题一】财务比率分析+企业价值评估的相对价值评估模型 1.本专题涉及的内容 (1)财务比率分析:短期偿债能力比率;长期偿债能力比率;营运能力比率;盈利能力比率;市价比率。 (2)企业价值评估:市盈率模型;市净率模型;市销率模型。 2.本专题2019年考点预测:计算分析题。 ①财务比率分析:短期偿债能力比率;长期偿债能力比率;营运能力比率;盈利能力比率;市价比率(★★)。 ②企业价值评估:市盈率模型;市净率模型;市销率模型(★★)。 一、财务比率分析 (一)短期偿债能力比率:计算公式中均需要使用流动负债。 ①营运资本=流动资产-流动负债 ②其余4个比率(流动比率、速动比率、现金比率、现金流量比率)均为分子比率,分母均为流动负债。 ③现金流量比率中的流动负债采用期末数而非平均数,因为实际需要偿还的是期末金额,而非平均金额。 (二)长期偿债能力比率 1.分母分子率 资产负债率=总负债/总资产 产权比率 (股东权益负债率)=总负债/股东权益 长期资本负债率=非流动负债/(非流动负债+股东权益) 2.倍数指标 权益乘数=总资产/股东权益 利息保障倍数=息税前利润/利息费用 现金流量利息保障倍数=经营活动现金流量净额/利息费用 3.分子比率 现金流量与负债比率=经营活动现金流量净额/负债总额 【提示】该比率中的负债总额采用期末数而非平均数。 4.产权比率和权益乘数 (1)产权比率(股东权益负债率) =总负债/股东权益 (2)权益乘数 =总资产/股东权益 =(负债+股东权益)/股东权益=1+产权比率 =资产/(资产-负债)=1/(1-资产负债率) 5.利息保障倍数 利息保障倍数=息税前利润/利息费用 =(净利润+利息费用+所得税费用)/利息费用 (1)分子的利息费用:计入财务费用的利息费用; (2)分母的利息费用(本期全部应付利息):计入财务费用的利息费用+资本化利息。 (三)营运能力比率 1.分母分子率 应收账款周转次数=营业收入/应收账款 【提示】其余周转次数,均参照应收账款学习即可。此外,注意计算存货周转次数时,若用于评估存货管理的业绩,分子应采用营业成本。 2.单独记忆 周转天数=365/周转次数 3.分子比率 应收账款与收入比= 应收账款/营业收入 【提示】其余指标,均参照应收账款学习即可。 4.应收账款周转率 (1)营业收入的赊销比例问题。 应收账款是赊销引起的,计算时应使用赊销额而非营业收入。 (2)应收账款年末余额的可靠性问题。 ①在用应收账款周转率进行业绩评价时,可以使用年初和年末的平均数、或者使用多个时点的平均数,以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。 ②若题目要求使用期末数,从其要求。 (3)应收账款的坏账准备问题。 应收账款为未扣除坏账准备的金额,而报表上列示的应收账款已经扣除了坏账准备,应根据报表附注中披露的坏账准备信息进行调整。 (四)盈利能力比率 分母分子率 (1)营业净利率=净利润/营业收入 (2)总资产净利率 =净利润/总资产 =营业净利率×总资产周转次数 (3)权益净利率 =净利润/股东权益 =总资产净利率×权益乘数 =营业净利率×总资产周转次数×权益乘数 (五)市价比率 分子比率 (1)市盈率=每股市价/每股收益 ①每股收益=普通股股东净利润/流通在外普通股加权平均股数 ②普通股股东净利润=净利润-优先股股息 (2)市净率=每股市价/每股净资产 ①每股净资产(每股账面价值)=普通股股东权益/流通在外普通股股数 ②普通股股东权益=股东权益总额-优先股权益 (3)市销率=每股市价/每股营业收入 二、相对价值评估模型 (一)市盈率模型 1.基本模型 目标企业每股价值 =可比企业市盈率×目标企业每股收益 2.模型原理 (1)本期市盈率=每股价值P0/每股收益EPS0 =[D1/(股权成本-增长率)]/EPS0 =[D0×(1+增长率)/EPS0]/ (股权成本-增长率) =本期股利支付率×(1+增长率)/(股权成本-增长率) 2.模型原理 (2)预期市盈率(内在市盈率)=P0/EPS1 =[D1/(股权成本-增长率)]/EPS1 =预期股利支付率/(股权成本-增长率) (3)驱动因素:增长潜力、股利支付率和风险(股权资本成本与风险有关),其中关键因素是增长潜力。 3.模型的修正 (1)修正平均市盈率法(先平均后修正) ①先将可比企业的市盈率和预期增长率做简单算术平均。 ②修正平均市盈率 =可比企业平均市盈率/(可比企业平均预期增长率×100) ③目标企业每股价值 =修正平均市盈率×目标企业预期增长率×100×目标企业每股收益 3.模型的修正 (2)股价平均法(先修正后平均) ①先根据各可比企业资料,分别计算修正市盈率。 修正市盈率=可比企业市盈率÷(可比企业预期增长率×100) ②目标企业每股价值=修正市盈率×目标企业预期增长率×100 ×目标企业每股收益 ③将②中的结果简单算术平均。 (二)市净率模型 1.基本模型 目标企业每股价值 =可比企业市净率×目标企业每股净资产 2.模型原理 (1)本期市净率=本期市盈率×本期权益净利率 (2)预期市净率(内在市净率) =预期市盈率×预期权益净利率 (3)驱动因素:权益净利率、股利支付率、增长潜力和风险,其中关键因素是权益净利率。 3.模型的修正 (1)思路同市盈率模型的修正; (2)注意点:修正时剔除的关键因素是权益净利率。 (三)市销率模型 1.基本模型 目标企业每股价值 =可比企业市销率×目标企业每股销售收入 2.模型原理 (1)本期市销率=本期市盈率×本期营业净利率 (2)预期市销率(内在市销率) =预期市盈率×预期营业净利率 (3)驱动因素:营业净利率、股利支付率、增长潜力和风险,其中关键因素是营业净利率。 3.模型的修正 (1)思路同市盈率模型的修正; (2)注意点:修正时剔除的关键因素是营业净利率。——本内容来自233网校注册会计师葛广宇老师《财务成本管理》课程讲义,版权归233网校,禁止转载,违者必究!

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  • 注册会计师财管冲刺考点:内含增长率、可持续增长率、企业价值评估

    233注册会计考试网提供葛广宇老师《财务成本管理》精讲班课程讲义,本节视频讲解注册会计会计冲刺班考点。免费试听注册会计葛广宇老师精讲班课程>>下载233网校APP免费看注会历年真题解读视频!注册会计师财务成本管理冲刺提分班第4讲 内含增长率、可持续增长率、企业价值评估的现金流量折现模型 三、内含增长率的测算 (一)内含增长率的含义 内含增长率,是指只靠内部积累(即增加留存收益)实现的销售增长率,即外部融资为零时的销售增长率。 (二)外部融资销售增长比 假设可动用的金融资产为0,经营资产销售百分比、 经营负债销售百分比保持不变。 (1)外部融资额(根据销售百分比法) =增量收入×净经营资产销售百分比-预计营业收入×预计营业净利率×(1-预计股利支付率) (2)外部融资销售增长比 =外部融资额/增量收入 =净经营资产销售百分比-[(1+销售增长率)/销售增长率]×预计营业净利率×(1-预计股利支付率) (三)内含增长率的计算 计算思路:令外部融资销售增长比为0,求销售增长率。 四、可持续增长率的测算 (一)可持续增长率的含义 可持续增长率是指不增发新股或回购股票,不改变经营效率(即不改变营业净利率和资产周转率)和财务政策(即不改变权益乘数和利润留存率)时,销售所能达到的增长率。 (二)可持续增长率的计算 1.计算思路 (1)可持续增长率=上述五个假设条件成立情况下的销售增长率 ①总资产周转率不变:销售增长率=总资产增长率 ②权益乘数不变:总资产增长率=股东权益增长率 ③不发行新股(包括股份回购):本期增加的股东权益=本期增加的留存收益 (2)可持续增长率 =股东权益增长率 =本期增加的留存收益/期初股东权益 2.根据期初股东权益计算 (1)两项相乘的公式 可持续增长率 =本期增加的留存收益/期初股东权益 =本期营业收入×本期营业净利率×本期利润留存率/期初股东权益 =期初权益本期净利率×本期利润留存率 (2)四项相乘的公式 可持续增长率 =本期营业净利率×期末总资产周转次数×期末总资产期初权益乘数×本期利润留存率 【提示】此处的权益乘数采用期初股东权益,其余比率均采用本期发生额或期末数计算。 3.根据期末股东权益计算 (1)计算思路 ①可持续增长率 =本期增加的留存收益/期初股东权益 =本期增加的留存收益/(期末股东权益-本期增加的留存收益) ②分子分母同时除以期末股东权益: 可持续增长率 =(本期增加的留存收益/期末股东权益)/(1-本期增加的留存收益/期末股东权益) 【提示】上述等式规律为“分子/(1-分子)”的形式,重点掌握“本期增加的留存收益/期末股东权益”(即分子部分)的计算。 (2)两项相乘的公式 可持续增长率 =(期末权益净利率×本期利润留存率)/(1-期末权益净利率×本期利润留存率) (3)四项相乘的公式 可持续增长率 =(本期营业净利率×期末总资产周转次数×期末权益乘数×本期利润留存率)/(1-本期营业净利率×期末总资产周转次数×期末权益乘数×本期利润留存率) 【提示】此处比率均采用本期发生额或期末数计算。 (三)可持续增长率与实际增长率 1.满足5个假设(平衡增长) (1)本年实际增长率(预计销售增长率) =上年可持续增长率(基期) =预计本年可持续增长率 (2)本年实际增长率(预计销售增长率) =预计资产增长率=预计负债增长率=预计股东权益增长率 =预计净利润增长率=预计股利增长率 2.发生高增长情况时的计算思路 (1)同时满足三个假设(总资产周转率不变、权益乘数不变、不增发新股或回购股份) ?预计销售增长率=预计可持续增长率 ?此时,可以根据可持续增长率的公式计算为了实现预计的销售增长,营业净利率和利润留存率分别需要达到多少。 (2)其余情况:不可以根据可持续增长率的公式计算,以总资产周转率为例,通常根据已知的假设条件,结合总资产周转率的计算原理,进行分析和计算。 五、企业价值评估的现金流量折现模型 1.现金流量折现模型的参数 (1)基本公式 (2)该模型有三个参数:现金流量、资本成本和时间序列(n)。 ①现金流量有三种:股利现金流量、股权现金流量和实体现金流量。 1.现金流量折现模型的参数 ②折现率:资本成本,要与现金流量匹配,股权现金流量只能用股权资本成本折现,实体现金流量只能用企业的加权平均资本成本折现。 (3)企业价值=预测期价值+后续期价值 其中:后续期价值=[现金流量t+1/(资本成本-增长率)]×(P/F,i,t) 2.现金流量折现模型的种类 (1)股利现金流量折现模型 (2)股权现金流量折现模型 (3)实体现金流量折现模型 【提示】股权价值=实体价值-净债务价值 ——本内容来自233网校注册会计师葛广宇老师《财务成本管理》课程讲义,版权归233网校,禁止转载,违者必究!

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  • 注册会计师财管冲刺考点:因素分析法、杜邦分析体系、管理用财务分析体系

    233注册会计考试网提供葛广宇老师《财务成本管理》精讲班课程讲义,本节视频讲解注册会计会计冲刺班考点。免费试听注册会计葛广宇老师精讲班课程>>下载233网校APP免费看注会历年真题解读视频!注册会计师财务成本管理冲刺提分班第2讲 因素分析法、杜邦分析体系、管理用财务分析体系 课件使用说明: 1.冲刺班主要根据主观题的命题方式进行考点的串讲,由于主观题命题跨章节组合的情形很多,本课件按照命题频率较高的组合方式进行知识点的串讲。 2.本课件不采用章与章之间粗略的串讲方式,而是按照各章节的考点之间,采用更细致的串讲方式,以期待达到更好的复习效果。 3.本课件仅针对主观题考点进行展开,不涉及纯客观题考点,客观题的复习仍需要通过精讲班课件进行掌握。 4.为了达到提高效率、事半功倍的效果,本课件对考核可能性极低的主观题考点不再串讲,本课件主观题覆盖率达到95%以上。 【专题二】因素分析法+杜邦分析体系+管理用财务分析体系 1.本专题涉及的内容 (1)因素分析法; (2)杜邦分析体系; (3)管理用财务分析体系。 2.本专题2019年考点预测:计算分析题。 ①因素分析法(★★); ②杜邦分析体系(★★) ③管理用财务分析体系(★★★)。 一、因素分析法 1.连环替代法 ①设分析指标F有三个影响因素A、B、C,其关系式为F=A×B×C 基准值:F0=A0×B0×C0 实际值:F1=A1×B1×C1 实际值与基准值的差异:F1-F0 ②连环替代 基准值 F0=A0×B0×C0 (1) 替代A因素: A1×B0×C0 (2) 替代B因素: A1×B1×C0 (3) 替代C因素(实际值F1):A1×B1×C1 (4) ③结论 (2)-(1)为A因素变动对指标F的影响 (3)-(2)为B因素变动对指标F的影响 (4)-(3)为C因素变动对指标F的影响 三因素的影响合计:(4)-(1)=F1-F0 2.差额分析法 (1)是连环替代法的简化形式。 (2)具体应用 A因素变动对指标F的影响:(A1-A0)×B0×C0 B因素变动对指标F的影响: A1×(B1-B0)×C0 C因素变动对指标F的影响: A1×B1×(C1-C0) 【记忆方法】计算某一个因素的影响时,括号中为该因素的实际值与基准值之差(下标1减下标0),在括号前的因素为实际值,在括号后的因素为基准值(下标前1后0)。 二、杜邦分析体系 1.核心比率 权益净利率是分析体系的核心比率,具有很好的可比性和很强的综合性,可用于不同公司之间的比较。 2.关系式 权益净利率 =总资产净利率×权益乘数 =营业净利率×总资产周转次数×权益乘数 三、管理用财务分析体系(改进的财务分析体系) 1.四个主要财务比率 (1)净经营资产净利率 =税后经营净利润/净经营资产 (2)税后利息率=税后利息费用/净负债 (3)权益净利率=净利润/股东权益 【提示】上述(1)-(3)结合下页课件图示学习。 (4)净财务杠杆=净负债/股东权益 2.核心公式 权益净利率 =净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆 【记忆思路】F=A+(A-B)×C。其中:F为权益净利率;A为净经营资产净利率;B为税后利息率;C为净财务杠杆。 3.其余主要财务比率 (1)经营差异率=净经营资产净利率-税后利息率 (2)杠杆贡献率=经营差异率×净财务杠杆 (3)权益净利率=净经营资产净利率+杠杆贡献率 4.净经营资产净利率的分解 净经营资产净利率 =税后经营净利润÷净经营资产 =(税后经营净利润÷营业收入)×(营业收入÷净经营资产) =税后经营净利率×净经营资产周转次数 (1)税后经营净利率=税后经营净利润/营业收入 (2)净经营资产周转次数=营业收入/净经营资产 5.权益净利率的驱动因素分解 (1)权益净利率=净经营资产净利率+(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆 (2)连环替代法 F=A+(A-B)×C 基准值: F0=A0+(A0-B0)×C0 ① 替代A因素: A1+(A1-B0)×C0 ② 替代B因素: A1+(A1-B1)×C0 ③ 替代C因素(实际值F1):A1+(A1-B1)×C1 ④ (3)结论 ②-①:由于净经营资产净利率(A)变动对权益净利率的影响; ③-②:由于税后利息率(B)变动对权益净利率的影响; ④-③:由于净财务杠杆(C)变动对权益净利率的影响。——本内容来自233网校注册会计师葛广宇老师《财务成本管理》课程讲义,版权归233网校,禁止转载,违者必究!

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  • 注册会计师财管冲刺考点:管理用财务报表、销售百分比法

    233注册会计考试网提供葛广宇老师《财务成本管理》精讲班课程讲义,本节视频讲解注册会计会计冲刺班考点。免费试听注册会计葛广宇老师精讲班课程>>下载233网校APP免费看注会历年真题解读视频!注册会计师财务成本管理冲刺提分班第3讲 管理用财务报表、销售百分比法 课件使用说明: 1.冲刺班主要根据主观题的命题方式进行考点的串讲,由于主观题命题跨章节组合的情形很多,本课件按照命题频率较高的组合方式进行知识点的串讲。 2.本课件不采用章与章之间粗略的串讲方式,而是按照各章节的考点之间,采用更细致的串讲方式,以期待达到更好的复习效果。 3.本课件仅针对主观题考点进行展开,不涉及纯客观题考点,客观题的复习仍需要通过精讲班课件进行掌握。 4.为了达到提高效率、事半功倍的效果,本课件对考核可能性极低的主观题考点不再串讲,本课件主观题覆盖率达到95%以上。 【专题三】管理用财务报表+销售百分比法+内含增长率+可持续增长率+企业价值评估的现金流量折现模型 1.本专题涉及的内容 (1)管理用财务报表; (2)销售百分比法预测外部融资额; (3)内含增长率; (4)可持续增长率; (5)企业价值评估的现金流量折现模型:股权现金流量模型;实体现金流量模型。 2.本专题2019年考点预测:计算分析题。 ①管理用财务报表(★★★); ②销售百分比法预测外部融资额(★★★) ③内含增长率(★★); ④可持续增长率(★★★); ⑤企业价值评估的现金流量折现模型(★★)。 一、管理用财务报表体系 2.基本等式 净经营资产(净投资资本)=净金融负债(净负债)+股东权益 【记忆思路】将上式涉及的项目按顺序标号,则有:①=②+③ ①:净经营资产 ②:净负债 ③:股东权益 3.其他等式 净经营资产 =经营资产-经营负债 =经营营运资本+净经营性长期资产 (二)管理用利润表 1.编制思路 区分经营损益和金融损益,净利润不变。 2.基本等式 (1)税后经营净利润-税后利息费用=净利润 (2)涉及所得税税率的处理 ①通常使用平均税率,可以通过传统报表的所得税费用与利润总额计算,即: 平均税率=所得税费用/利润总额 ②也可以根据各自适用税率分项计算。 【记忆思路】将上式涉及的项目按顺序标号,则有:①-②=③ ①:税后经营净利润 ②:税后利息费用 ③:净利润 3.税后经营净利润的计算 (1)直接法 税后经营净利润=税前经营利润×(1-所得税税率) (2)间接法 税后经营净利润 =净利润+税后利息费用 =净利润+利息费用×(1-所得税税率) (三)管理用现金流量表 实体现金流量的计算 【四因素公式】(看下页课件图示)实体现金流量=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营运资本增加-资本支出 其中:资本支出=净经营性长期资产增加+折旧与摊销 【简化公式】实体现金流量=税后经营净利润-净经营资产的增加(净经营资产净投资) 实体现金流量的计算 (2)实体现金流量的去向分析 ①实体现金流量=债务现金流量+股权现金流量 ②债务现金流量 =税后利息费用-净负债增加 ③股权现金流量 a. 股权现金流量 =股利-股票发行(或+股票回购) =股利-股权资本净增加 b.股权现金流量 =(净利润-留存收益增加)-股权资本净增加 =净利润-股权净投资(股东权益的增加) 二、销售百分比法 1.假设前提 使用管理用财务报表数据预计:假设各项经营资产和经营负债与营业收入存在稳定的百分比关系,即净经营资产周转率不变。 2.具体步骤 (1)确定经营资产和经营负债的销售百分比 销售百分比 =基期经营资产(或经营负债)/基期营业收入 2.具体步骤 (2)预计融资总需求 融资总需求(即增加的净经营资产) =预计净经营资产-基期净经营资产 =增量收入×净经营资产销售百分比 =基期净经营资产×营业收入增长率 (3)预计外部融资需求量 外部融资需求量=融资总需求-可动用的金融资产-增加的留存收益 增加的留存收益=预计营业收入×预计营业净利率×(1-预计股利支付率)——本内容来自233网校注册会计师葛广宇老师《财务成本管理》课程讲义,版权归233网校,禁止转载,违者必究!

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