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    来源:233网校注册会计师站点 2016-09-07 10:42:00

  • 2016年注册会计师考试题库等你来练

    来源:233网校注册会计师站点 2016-06-12 17:05:00

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  • 2015年注册会计师税法考试最新考试题库

    2015年注册会计师税法考试模拟试题 序号 税法模拟试题 在线估分 1 2015年注册会计师考试《税法》最新考试题库(1) 在线估分 2 2015年注册会计师考试《税法》最新考试题库(2) 在线估分 3 2015年注册会计师考试《税法》最新考试题库(3) 在线估分 4 2015年注册会计师考试《税法》最新考试题库(4) 在线估分 5 2015年注册会计师考试《税法》最新考试题库(5) 在线估分

    来源:233网校注册会计师站点 2015-07-23 09:33:00

  • 2015年注册会计师考试《税法》最新考试题库(4)

    单项选择题1. 朱先生所在的公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年4月18日,该公司授予朱先生股票期权60000股,授予价2元/股;该期权无公开市场价格,并约定2011年ll月18日起可以行权,行权前不得转让。2011年ll月l8日朱先生以授予价购买股票60 000股,当日该股票的公开市场价格为5元/股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。A、0、B、28 000C、35000 D、37 965 2. 中国公民李某承包某企业.承包后来改变工商登记。2012年该企业税后利润为200 000元,按承包合同规定,李某对企业经营成果不拥有所有权,只能取得承包收入80 000元.2012年李某应缴纳个人所得税( )元。A、5446.67B、6900C、6446.67 D、2 540 3. 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,可以采取的行为是(  )。A、可以申请仲裁B、只能向上一级税务机关申请复议C、必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后依法申请行政复议;纳税人对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉D、可以直接向人民法院起诉第一部分单项选择题 4. 甲公司与乙公司签订了两份合同:一份是易货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值220万元;一份是技术开发合同,合同记载金额l00万,其中研发经费30万。甲公司应缴纳印花税( )。A、1 500元B、600元C、1 450元D、1 470元 5. 某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1 000万元,其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元,取得追偿款30万元。月应缴纳的营业税为( )。A、36万元B、37.5万元C、40万元D、50万元 6. 下列关于税款追征的表述中,正确的是( )。A、因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款,但不加收滞纳金B、因税务机关责任,致使纳税人少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C、对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的,税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到30年D、因纳税人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到l0年 7. 纳税人进行虚假纳税申报,少缴应纳税款50万元,该行为属于( )行为。A、漏税B、抗税C、偷税D、逃税 8. 下列各项咨询形式中,属于税务咨询可以采用的有( )。A、外汇收支鉴证B、银行储蓄存款鉴证C、企业会计报表鉴证D、企业所得税财产损失鉴证 9. 下列各项中,在计算财产转让所得个人所得税应纳税所得额时,不允许从收入中扣除的是(  )。 A、有价证券购入时按规定缴纳的有关费用B、建筑物的购进价格C、机器设备的购进价格及运输费D、为购人有价证券而发生的差旅费 10. 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时,符合规定的处理方法是( )。A、对购货方不以偷税论处,并依法准予抵扣进项税款B、对购货方不以偷税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款C、购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论处D、购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论处 [Page]11. 下列项目属于城市维护建设税计税依据的是(  )。 A、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税B、个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金C、个人独资企业偷税被处的增值税罚款D、外资商场偷逃的增值税税金 12. 下列各项中,外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有(  )。A、外购已税烟丝生产的卷烟B、外购已税汽车轮胎生产的小轿车C、外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D、外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 13. 下列有关契税的表述中,正确的是( )。A、买房用以拆料或翻建新房的,应缴纳契税B、受让农村土地承包经营权的,应缴纳契税C、以实物交换房屋的,应以差价部分作为契税的计税依据D、承受国有土地使用权,国家免收土地出让金的,应免于缴纳契税 14. 某企业破产清算时,其房地产评估价值为4 000万元,其中以价值3 000万元的房地产抵偿债务,将价值l 000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入l 200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。题目中涉及的当事人各方合计应缴纳契税( )万元。(契税适用税率3%)A、15万元B、36万元C、51万元D、126万元 15. 纳税人( )采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。A、金融商品转让B、转让专利权C、转让土地使用权 D、转让商标权 16. 纳税人提供的应税劳务(除建筑安装业外)发生在外县(市),应向( )主管税务机关申报纳税。A、劳务发生地B、劳务发生地或其机构所在地C、居住地或劳务发生地D、其机构所在地或居住地 17. 某油田2013年1月生产原油20万吨,当月销售15万吨,取得不含税销售额35万元,加热、修井用0.5万吨;开采天然气looo万立方米,当月销售900万立方米,待售l00万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米,则该油田本月应纳资源税( )。A、460.5万元B、612万元C、613.5万元D、463.5万元 18. 下列情形中,可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。A、企业间互换办公用房B、企业转让一栋房产给政府机关用于办公C、房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店D、居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产 19. 企业提供劳务完工进度的确定,可选用方法不包括( )。A、已提供劳务占劳务总量的比例B、发生收入占总收入的比例C、发生成本占总成本的比例D、已完工作的测量 20. 某企业(增值税—般纳税人).2012年由于管理不善丢失一批库存材料,账面成本10 139.5元(含运费139.5元),保险公司审理后同意赔付8 000元,该企业的损失得到税务饥关的审核和确认。在俩Ip所得税前可扣除的损失金额为( )。A、2 139.5元B、3 850元C、2 863.22元D、2 900元 [Page]21. 中外合资企业开采销售石油、天然气,按照现行规定征收(  )。 A、矿区使用费B、土地使用费C、资源税D、耕地占用税 22. 下列对于车船税的说法正确的是(  )。 A、非机动车也应缴纳车船税B、只就使用的车辆征税,不使用的车辆不征税C、如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳D、只对国内企业、单位和个人征收 23. 韩国居民朴先生受其供职的境外公司委派,来华从事设备安装调试工作,在华停留60天,期间取得境外公司支付的工资40 000元,参加有奖销售中奖收A.20 000元。朴先生应在中国缴纳个人所得税(  )。 A、4 000元B、5 650元C、9 650元D、10 250元 24. 流动经营的单位,在经营地缴纳“三税”的,其教育费附加应在(  )缴纳。 A、机构所在地按当地适用税率计算B、经营地按当地适用税率计算C、经营地但按机构所在地的适用税率计算D、机构所在地但按经营地的适用税率计算 多项选择题25. 下列关于税法特点的表述中,正确的有( )。A、税法具有义务性 B、税法具有固定性C、税法具有综合性 D、税法具有无偿性 26. 下列关于消费税征税范围的表述中,不正确的有(  )。A、工业企业以外的单位和个人将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的,不能视为应税消费品的生产行为B、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰C、金银首饰连同包装物销售的,若包装物单独计价,会计上单独核算,则包装物不应计征消费税D、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税 27. 下列各项中,不属于房产税的特点的有(  )。 A、属于财产税中的一般财产税B、属于财产税中的个别财产税C、征税范围为城镇的经营性房产与非经营性房产D、区别房屋的经营使用方式规定征税办法 28. 下列自产货物中,实行增值税免税政策的有( )。A、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉B、垃圾处理、污泥处理处置劳务C、销售自产的综合利用生物柴油(比重不低于70%)D、以沙柳为原料生产的箱板纸 29. 下列关于进口货物征税的说法中,正确的有( )。A、进Vl货物的纳税人是进IZl货物的收货人或办理报关手续的单位和个人B、进口货物一律使用组成计税价格计算增值税,组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税C、进口货物的增值税税率为l7%和l3%,对小规模纳税人,进El货物计税时使用征收率计算增值税D、进口环节按组价公式直接计算出的应纳税额,在进口环节不能抵扣任何境外税款30. 下列项目中,属于税收法律的有(  )。 A、企业所得税法B、农业税条例C、税收征收管理法D、个人所得税法 [Page]31. 下列关于消费税税率的说法中,正确的有(  )。A、批发商之间销售卷烟不缴纳消费税B、卷烟批发环节不能抵扣以前生产环节的消费税C、啤酒适用的税率是250元/吨D、零售环节的金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰缴纳消费税的税率为10% 32. 下列各项关于资源税减免税规定的表述中,正确的有( )。A、对出口的应税产品免征资源税B、对进口的应税产品不征收资源税C、开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D、开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的,可由省级政府减征资源税 33. 依据企业所得税法相关规定,以下关于存货的税务处理正确的是( )。A、通过支付现金方式取得的存货,以公允价值和支付的相关税费为成本B、通过企业已有的存货换取的存货,以原有存货的账面价值和支付的相关税费为成本C、生产性生物资产收获的农产品,以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本D、存货的成本计算方法不能采用后进先出法 34. 下列关于非货币资产损失确认的说法中,正确的有( )。A、存货盘亏损失,为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额B、存货计税损失,为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额C、固定资产盘亏、丢失损失,为其账面价值扣除责任人赔偿后的余额D、在建工程停建、报废损失,为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额 35. 某城市公民张先生为自由职业者,2012年10月取得以下收入中,属于劳务报酬的有( )。A、为甲企业兼职促销员,因业绩突出,甲企业提供免费丽江游B、自己开设酒吧取得的收入C、为出版社审稿取得的收入D、为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入 36. 下述选项中,关税的纳税义务人包括( )。A、进口货物的收货人B、出口货物的发货人C、进出境物品的所有人D、进口货物的发货人 37. 下列各项中,应当征收营业税的有( )。A、境外保险公司为境内的机器设备提供保险B、境内石油公司销售位于中国境外的不动产C、境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D、境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 38. 下列各项中,应同时征收增值税和消费税的有(  )。 A、批发环节销售的卷烟B、零售环节销售的金基合金首饰C、生产环节销售的化妆品D、进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 简答题39. 中国公民张某为某大学教授,2009年1-6月除了从所在大学取得工资薪金收入外,还取得以下几项收入。 (1)2月10 13受邀到境内某企业做演讲,主办方支付报酬5000元。 (2)3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表,分别取得稿酬3 200元和4 500元。 (3)4月份,将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社,取得收入折合人民币62 000元,已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款忻合人民币5 600元。 (4)6月6 13因购物取得一张发票,中奖1 000元;6月密l3又因购物取得发票,中奖200元。要求:根据上述资料,按序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算张某2月10日演讲取得的报酬应缴纳的个人所得税。 (2)计算张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。 (3)计算张某4月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。 40. 位于某市区的一家房地产开发公司,2008年度开发建设办公楼一栋,12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同,将办公楼销售给该生产性外商投资企业,销售金额共计l 200万元。合同载明,外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元,另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费l00万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元,开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地,原取得使用权时支付的价款200万元,相关税费10万元。(说明:当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%。), 要求:按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。、 (2)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。 (3)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。 (4)计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。 (5)计算房地产开发公司销售办公楼的增值额。 (6)计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。 (7)计算外商投资企业应缴纳的营业税。 (8)计算外商投资企业应缴纳的印花税。 (9)计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。 (10)计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。 [Page]41. 某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权,依据受让合同支付转让方地价款8000万元,当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2013年7月起至2014年6月末,该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售,依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元,开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。 (说明:当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为32;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3%o;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰;其他开发费用扣除比例为4%。) 要求:根据以上资料,回答下列小问,每问需计算出合计数。 1.计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。 2.计算该房地产开发公司土地增值税时可扣除的地价款和契税。 3.计算该房地产开发公司土地增值税时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。4.计算该房地产开发公司土地增值税时可扣除的开发费用。 5.计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。 6.计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。 42. 某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品,2014年1月份至2月份发生如下经济业务 (1)1月份销售抗生素药品取得含税销售额117 000元,由本厂运输部门运输,收到运费3 400元,其中建设基金l 200元,装卸费300元。 (2)1月份销售其他应税药品,收到含税货款20 000元;销售免税药品50 000元(不含税)。 (3)1月份当月购入生产用原材料一批,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68 000元,支付运费l 200元并获得增值税专用发票用于生产应税与免税药品,但无法划分耗料情况。 (4)2月份销售免税药品一批,取得价款150 000元(不含税),该批免税药品动用已抵扣过进项税的外购原料成本28 000元,其中含购货运费930元(有运输发票),另支付运输公司运输免税药品的运费700元(有运输发票)。 (5)2月份销售应税药品取得不含税300 000元。 (6)2月份外购应税产品包装物,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5 000元,支付产品说明书加工费2 000元,取得专用发票上注明税款340元。 要求根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算该制药厂l月份应纳增值税税额。(2)计算该制药厂2月份应纳增值税税额。 43. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为l7%,退税税率为l3%。2013年8月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元(该企业采用“购进法”核算)。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款ll7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 44. 某公司2012年度权益性投资额为2000万元,当年实现会计利润总额140万元。“财务费用”账户中包括三项利息费用支出:①按照年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产经营用资金,支付利息20万元;②按照年利率12%向股东借入与向银行借款同期的生产经营用资金,支付利息45万元;③经过批准向本企业职工借入与向银行借款同期的生产经营用资金300万元,企业与个人之间签订了借款合同,支付借款利息30万元。假定该公司没有其他纳税调整项目,问: (1)该公司2012年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少万元? (2)该公司2012年度账面超支的利息费用是多少万元? (3)该公司2012年度的应纳税所得额为多少万元?

    来源:233网校注册会计师站点 2015-07-23 09:22:00

  • 2015年注册会计师考试《税法》最新考试题库(5)

    单项选择题1. 某大酒店营业额明显偏低,税务机关对其采用核定营业额的方法征税,其某月的营业成本为20万元,同行业的成本利润率为25%,则其应纳营业税额为( )万元。(无同类应税行为的平均价格)A、1.25B、5C、1.66D、1.32 2. 下列单位或个人不属于城市维护建设税纳税人的是(  )。 A、位于农村的化工企业B、位于境外并在境外为境内单位提供加工劳务的外国企业C、转让土地使用权的个人D、从事煤炭制品加工的工业企业 3. 纳税人开采应税矿产品销售的,其资源税的征税数量为(  )。 A、开采数量B、实际产量C、计划产量D、销售数量 4. 中国公民李某承包某企业,承包后未改变工商登记。2012年该企业税后利润300000元,按承包合同规定,李某对企业经营成果不拥有所有权,只能取得收入80000元,分12个月平均支付。2012年度李某应缴纳个人所得税( )元。A、2540 B、8750.67 C、10250 D、131305. 某中学委托一服装厂加工校服,合同约定布料由学校提供,价值50万元,学校另支付加工费10万元,下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是( )。A、学校应以50万元的计税依据,按销售合同的税率计算印花税B、服装厂应以50万元的计算依据,按销售合同的税率计算印花税C、服装厂应以10万元加工税为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税D、服装厂和学校均以60万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税 6. 税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应报经批准。有权批准的税务机关是( )。A、县级税务局B、市级税务局C、省级税务局D、国家税务总局 7. 纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款( )的罚款。A、50%以上5倍以下B、1倍以上3倍以下、C、1倍以上5倍以下D、50%倍以上3倍以下 8. 根据《税收征收管理法》的规定,扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,情节严重的,其罚款限额是( )。A、2 000元以下B、2 000元以上5..000元以下C、应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下D、应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下 9. 对违法行为的调查与处罚决定分开,决定罚款的机关与收缴机构分离,这体现了税务行政处罚的( )。A、法定原则B、监督、制约原则C、公开、公正原则 D、以事实为依据原则 10. 2014年3月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢,取得收入5 000万元,转让环节缴纳营业税金及附加合计275万元,该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费合计2 000万元,房地产开发成本1 000万元,利息支出100万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该公司应缴纳土地增值税(  )71元。 A、0B、140.25C、223.75D、262.5 [Page]11. 下列各项中,不符合有关增值税纳税地点规定的是(  )。 A、进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B、非固定业户销售货物或者提供应税劳务,应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C、非固定业户销售货物的,向其机构所在地缴纳税款D、固定业户到外县(市)销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款 12. 下列各项业务中,属于增值税征收范围的是( )。A、将委托加工的货物分配给股东B、增值税纳税人收取会员费收入C、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 13. 下列各项中,不符合《税收征收管理法》有关规定的是(  )。 A、个人及其家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围内B、采取税收强制执行的措施时,被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人,也包括扣缴义务人 14. 某国家级森林公园,2012年共占地2000万平方米,其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米,所属酒店占地l万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米,该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税为( )。A、1万元B、2万元C、3万元D、3.2万元 15. 下列关于契税优惠政策的表述中,正确的是( )。A、某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地,可以免征契税B、某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林,应减半缴纳契税C、某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房,应按1%优惠税率缴纳契税D、某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房,可减按l%税率缴纳契税 16. 甲公司2012年年初房产原值为8000万元,3月与乙公司签订租赁合同,约定自2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司,租期3年,月租金2万元,2012年4-6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%,甲公司2012年度应缴纳的房产税为( )。A、65.49万元B、66.21万元C、66.54万元D、67.26万元 17. 某企业2008年房产原值共计9 000万元,其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元,当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2008年应缴纳房产税( )。A、71.1万元B、73.8万元C、7B.3万元D、81.0万元 18. 企业处置资产的下列情形中,应视同销售确定企业所得税应税收入的 是( )。A、将资产用于股息分配B、将资产用于生产另一产品C、将资产从总机构转移至分支机构D、将资产用途由自用转为经营性租赁 19. 位于经济特区的某生产性外商投资企业,2006年成立且当年获利。适用企业所得税税率15%,享受两免三减半的优惠政策,假定2009年应纳税所得额为200万元。2009年度该外商投资企业应缴纳企业所得税( )万元。A、15B、18C、20D、22 20. 下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中,正确的是( ).A、车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B、各总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C、地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D、地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税,由地方税务局系统负责征收和管理 [Page]21. 某批发兼零售的居民企业,2010年度自行申报营业收入总额350万元,成本费用总额370万元,当年亏损20万元,经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该居民企业2010年度应缴纳企业所得税( )。A、7.00万元B、7.40万元C、7.61万元D、8.04万元 22. 某电器生产企业自营出口自产货物,2014年1月末计算出的期末留抵税款为10万元,当期免抵退税额为15万元,则当期免抵税额为(  )。 A、0元B、10万元C、5万元D、1 5万元 23. 某汽车制造厂以自产小汽车(排量为2.0升)20辆投资某广告公司取得20%股份,双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆,则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为(  )万元。(消费税税率为5%)A、30B、35C、40D、0 24. 下列各项中,根据契税的相关规定不正确的是(  )。 A、承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税B、契税实行3%一5%的幅度税率C、房屋产权相互交换,免征契税D、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款 多项选择题25. 纳税人销售货物时,下列情况中不能开具增值税专用发票的有( )。A、购货方购进免税药品要求开具专用发票B、消费者个人购进电脑要求开具专用发票C、商业零售化妆品D、境内易货贸易 26. 下列收入中,应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有( )。A、银行取得的逾期贷款罚息收入B、银行取得的同业拆借利息收入C、企业委托银行贷款取得的利息收入D、银行经办委托贷款业务取得的手续费收入 27. 下列关于王某取得2013年2月应纳个人所得税的说法中,正确的有( )。A、王某取得的年终奖金36 000元应单独作为一个月工资计算缴纳个人所得税B、王某2月份取得的年终奖金应与2月份的工资3 800元合并计算缴纳个人所得税C、王某2013年2月应纳个人所得税3 534元D、王某2013年2月应纳个人所得税39元 28. 关于行政复议申请人,下列说法正确的有( )。A、与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织,可以作为第三人参加行政复议B、虽非具体行政行为的相对人,但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的第三人,在行政管理相对人没有申请行政复议时,可以单独申请行政复议C、有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的,承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议D、有权申请行政复议的公民死亡的,其近亲属可以申请行政复议 29. 外国甲企业在我国境内拥有一处房产,境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业,销售价格为3 200万元人民币,乙企业以该房产按市场价格作价3 500万元投资入股丙企业,乙企业拥有丙企业8%的股份,并按所拥有的股份分担风险,分享利润。销售不动产的营业税税率为5%,对于上述业务,下列营业税税务处理正确的有( )。A、甲企业不缴纳营业税B、甲企业缴纳营业税为l60万元,由甲企业向税务机关申报纳税C、甲企业缴纳营业税为l60万元,由乙企业代扣代缴D、乙企业不缴纳营业税 30. 以下关于关税税率的表述,错误的有( )。A、进口税率的选择适用是根据货物的不同起运地确定的B、适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单,由国务院税则委员会决定C、我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法D、原产地不明的货物不予征税 [Page]31. 下列各项中,免缴纳城镇土地使用税的是( )。A、个人所有的居住房屋用地B、纳税单位无偿使用免税单位的土地C、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地D、企业办的学校、医院、幼儿园、托儿所,其用地能与企业其他用地明确区分的 32. 下列进口货物,海关可以酚隋减免关税的有( )。A、在境外运输途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的货物B、起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或者损失的货物C、海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂,经查为保管不慎造成的D、因不可抗力,缴税确有困难的纳税人进口的货物 33. 下列关于出口货物退(免)税政策的说法中,正确的有( )。A、出口货物退(免)税的税种仅限于增值税和消费税B、出口零税率即意味着免税C、出口免税不退税即出日货物在出Vl时免税,但不会退还以往环节已经缴纳的税款D、出口不免税也不退税政策适用于国家限制、禁止某些货物出口而视同内销征税的情况 34. 下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。A、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B、纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税C、纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税D、纳税人购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 35. 下列属于企业按照公允价值确定收入的收入形式有( )。A、债务的豁免B、股权投资C、不准备持有至到期的债权投资D、劳务 36. 企业发生的下列损失中,应以清单申报的方式申请企业所得税税前扣除的有( )。A、股权转让损失B、存货正常损耗C、企业应k-lX项坏账损失D、固定资产超过使用年限正常报废清理损失 37. 下列有关个人所得税税收优惠的表述中,正确的有( )。A、国债利息和保险赔款免征个人所得税B、个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税C、残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税D、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征个人所得税 38. 下列是非居民企业征税对象的有(  )。 A、机构、场所取得的来源于中国境内的所得B、与机构、场所有实际联系的中国境外所得C、没有设立机构、场所,但是来源于中国境内的所得D、机构、场所取得的来源于中国境外的所得 简答题39. 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员,2008年3一12月的收入情况如下。 (1)每月取得工薪收入8 400元。 (2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套,售价230万元,转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为l00万元,购房过程中支付的相关税费3万元。所有税费支出均取得合法凭证。 (3)6月因提供重要线索,协助公安部门侦破某重大经济案件,获得公安部门奖金2万元,已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中,中奖所得共计价值30 000元。将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)lo月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用,一次性取得特许权使用费收入60 000元,该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。附:工资、薪金所得个人所得税税率表 要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算3一12月工薪收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 (3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 (4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。 (5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴 纳个人所得税时可以扣除的税收限额。 (6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。 40. 2008年11月,甲公司发生以下业务。 (1)经境外乙公司许可使用某项商标,本月向乙公司支付商标使用费l0万元。 (2)以某项专利技术投资入股,该专利技术的账面原值为50万元,评估价值为80万元,双方同意以75万元的价值作价入股,参与利润分配,承担投资风险。 (3)转让一宗土地的使用权,取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年ll月份接受丙公司抵债时取得,抵债时该宗土地作价500万元.2008年ll月,其账面余值为490万元。 要求根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的营业税。 (2)计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。 (3)计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。 [Page]41. 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,2008年度自行核算的相关数据为:全年取得产品销售收入总额68 000万元,应扣除的产品销售成本45 800万元,应扣除的营业税金及附加9 250万元,应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财务费用870万元。另外,取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元,发生营业外支出l 050万元,全年实现会计利润5 400万元,应缴纳企业所得税1350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营隋况进行审核,发现以下相关问题: (1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理如下。 借:银行存款一代销汽车款1638 000贷:预收账款一代销汽车款1638 000 (2)管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。 (3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。 (4)成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职T.T会经费90万元、职工教育经费70万元。 (5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备,支付金额200万元、增值税额34万元,当月投入使用,当年已经计提了折旧费用11.7万元。 (说明:该企业生产的小汽车适用的消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%;l2月末“应交税费一应交增值税”账户借方无余额;购买专用设备支付的增值税34万元,不符合进项税额抵扣条件:假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为l0年,不考虑残值) 要求:(1)填列答题卷中给出的《企业所得税计算表》中带?号项目的金额。 (2)针对《企业所得税计算表》第l3~第l7行所列项目需作纳税调整增加的情况,逐一说明调整增加的理由。 42. 府城房地产开发公司为内资企业,公司于2011年1月一2014年2月开发东丽家园住宅项目,发生相关业务如下: (1)2011年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2011年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2012年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。 (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。(3)2013年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用1200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元,已取得相关凭证。 (5)2013年4月开始销售,可售总面积为45000平方米,截至2013年8月底销售面积为40500平方米,取得收人40500万元;尚余4500平方米房屋未销售。 (6)2013年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算,公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。 (7)2014年2月底,公司将剩余的4500平方米房屋打包销售,收取价款4320万元。(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%;③教育费附加征收率为3%;④其他开发费用扣除比例为5%。) 要求:根据以上资料,回答下列小问,如有计算,每问需计算出合计数。 1.简要说明主管税务机关于2013年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。 2.在计算土地增值税和企业所得税时,对缴纳的土地闲置费是否可以扣除? 3.计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。 4.计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。 5.在计算土地增值税和企业所得税时,对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理? 6.计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。 7.计算2013年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。 8.计算2013年9月进行土地增值税清算时的增值额。 9.计算2013年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。 10.计算2014年2月公司打包销售的4500平方米房屋的单位建筑面积成本费用。 11.计算2014年2月公司打包销售的4500平方米房屋的土地增值税。 43. 某餐饮企业2012年6月发生如卞业务。 (1)实现营业收入800万元,其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉0K厅营业收入270万元。 (2)因该企业位置优越,某广告公司在其l陆街墙壁上悬挂广告牌,从广告公司取得收入l0万元。(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司,约定每年收取固定收益40万元、年结算一次,当月收到20万元。 (4)转让一栋房产,该房产是若干年前由债务人抵债而得,当时冲抵的债务金额是650万元。此次售价800万元,包含购置房屋后安装的空调设备折合l0万元。空调设备与房屋单独核算。 (5)授权境外某中餐馆使用其字号,当月取得特许权使用费收入20万元。 (其他相关资料:当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%),根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。 (1)计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。 (2)计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。 (3)计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。 (4)计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。 (5)计算业务(5)取得的特许权使用费应缴纳的营业税。 44. 2013年7月,某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下。 (1)2011年3月以8 000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地,并缴纳契税;因闲置l年,支付土地闲置费400万元。 (2)2012年5月开始动工建设,发生开发成本5 000万元;银行贷款凭证显示利息支出l 000万元。 (3)2013年6月项目已销售可售建筑面积的80%,共计取得收入20 000万元;可售建筑面积的20%投资入股某酒店,约定共担风险、共享收益。 (4)公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元,并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。) 要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,如有计算,需计算出合计数。 (1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。 (2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。 (3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。 (4)计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。 (5)回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金,简要说明理由。 (6)回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告,在什么条件下可以采信。

    来源:233网校注册会计师站点 2015-07-23 09:22:00

  • 2015年注册会计师考试《税法》最新考试题库(3)

    单项选择题1. 某电信局6月份取得以下收入:①长途电信收入104万元;②市内电话收入306万元;③电话初装费收入55万元;④电话簿销售收入l0万元,电话簿成本6万元;⑤电话机销售收入25万元,电话机成本l5万元。该电信局应纳税额( )。A、15万B、10万C、9万D、8万 2. 代理人应当在《外管证》有效期满后( )内,持该证明回原税务登记地税务机关办理撤销手续。A、3日B、7日C、10日D、15日 3. 下列不属于变更税务登记的事项是( )。A、纳税人因经营地点的迁移而要改变原主管税务机关的B、改变法定代表人C、增减注册资金D、改变开户银行账号 4. 某煤炭企业2013年6月份开采并销售原煤60 000吨,销售上个月精加工的洗煤5 000吨,洗煤的综合回收率为80%,已经当地规定原煤资源税适用税额为6元/吨。该煤炭企业当月应缴纳的资源税为( )元。A、390 000B、397 500C、435000 D、650000 5. 以下各项支出中,可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。A、支付给母公司的管理费B、按规定缴纳的财产保险费C、以现金方式支付给某中介公司的佣金D、赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金 6. 某事业单位职工陈某提前15个月退休,发了一次性补偿60 000元,又取得该月工资3 400元,则陈某当月应交的个人所得税为( )。A、0B、225元C、865元D、1 797元 7. 《税收征收管理法》规定,纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告,情节严重的,可以处以( )的罚款。A、1 000兀B、2 000元以下C、2 000元以上5 000元以下D、2 000元以上10 000元以下 8. 某酒厂2014年12月销售粮食白酒12 000斤,售价为5元/斤,随同销售的包装物价格6 200元;本月销售礼品盒6 000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税为(  )元。(题中的价格均为不含税价格)A、391 240B、478 550C、352 550D、484 550 9. 某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人,2014年3月生产销售喷雾器,取得不含税销售收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购人零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元,零部件已人库。该厂3月份应纳增值税是(  )万元。 A、4.25B、4.4C、4.55D、6.8 10. 创业投资企业采取股权投资方式,投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额。这一比例是( )。A、50%B、60%C、70%D、811%[Page]11. 下列关于资源税申报与缴纳的说法,正确的有( )。A、跨省开采的,下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳B、扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向开采地主管税务机关缴纳C、纳税人应纳的资源税,应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D、纳税人在本省范围内开采应税资源,纳税地点需要调整的,由省人民政府决定 12. 下列各项中,不属于印花税应税凭证的是( )。A、无息、贴息贷款合同B、发电厂与电网之间签订的电力购售合同C、财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 13. 按照资源税的有关规定,独立矿山收购未税矿产品适用( )。A、本单位应税产品税额、税率标准B、税务机关核定的税额、税率标准C、矿产品原产地的税额标准D、矿产品购买地的税额标准 14. 个人出租住房取得的所得,其个人所得税税率是(  )。 A、5%B、10%C、14%D、20% 15. 自然人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时,如果转让的房屋坐落地与其经营所在地不一致,纳税地点是( )。A、总机构所在地B、房地产坐落地C、生产经营所在地D、办理房地产过户手续所在地 16. 某企业向其他企业购置一栋使用过的办公楼,于2013年1月交付使用,2013年3月办理完权属变更手续领取房产证。会计在固定资产账面记录房产原值2 000万元,在无形资产账面记载了购买该栋楼支付的土地使用权金额800万元,当地规定的计算房产佘值的减除比例为30%,则该企业2013年应纳房产税( )。A、16.80万元B、17.64万元C、19.60万元D、21.S6万元 17. 以下不属于职工福利费范畴的项目是( )。A、内设职工食堂的设施维修费B、职工防暑降温费C、福利部门工作人员的社会保险费D、劳动保护费 18. 下列各项中,符合《税收征管法》延期缴纳税款规定的是( )。A、延期期限最长不得超过6个月,同一笔税款不得滚动审批B、延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批C、延期期限最长不得超过6个月,同一笔税款经审批可再延期一次D、延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款经审批可再延期一次 19. 我国某居民企业2012年度销售货物取得不含税收入4 000万元、从境内居民企业分回投资收益20万元、其他业务收入100万元,与收入配比的成本3 000万元,全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元,可以在企业所得税前扣除的税金及附加共计125万元,营业外支出80万元(其中通过公益性社会团体对贫困地区捐赠40万元,企业直接对受灾地区捐赠l0万元),该企业适用25%的企业所得税税率,假定除此外无其他纳税调整事项。2012年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。A、78.75B、76.8C、82.05 D、74.3 20. 个人取得的下列所得中,按“其他所得”征收个人所得税的是( )。A、境外博彩所得B、为他人提供担保获得报酬C、保险赔偿收入D、企业自然人股息 [Page]21. 位于市区的正华外贸有限公司本年被海关查出偷漏进口应税消费品消费税14万元,海关下达了处罚决定书,处以偷漏税金的1.5倍罚款,则城市维护建设税的补交和罚款合计为(  )万元。 A、0B、1.49C、2.45D、2.55 22. 下列关于资产的摊销处理中,不正确的做法是(  )。 A、生产性生物资产的支出,准予按成本扣除B、在企业整体转让或清算时,外购商誉的支出,准予扣除C、自行开发无形资产的费用化支出,不得计算摊销费用D、无形资产的摊销年限不得低于10年 23. 某外贸公司进口一批小轿车,关税完税价格折合人民币500万元,关税税率为25%,消费税税率为9%,则该批小轿车进口环节应纳消费税(  )万元。A、49.45B、61.81C、65.23D、70.31 24. 某企业2014年签订了如下经济合同:与银行签订一年期借款合同,借款金额200万元;与甲公司签订技术开发合同,合同总金额为200万元,其中研究开发费80万元。该企业2014年度应缴纳印花税为(  )。 A、466元B、460元C、700元D、706元多项选择题25. 下列关于软件产品的增值税政策,表述正确的有( )。A、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按l7%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策B、增值税一般纳税人单纯将进口软件产品进行汉字化处理后对外销售,其销售的软件产品也可享受增值税即征即退政策C、增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,对于无法划分的进项税额,应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额D、嵌入式软件不得享受增值税即征即退政策 26. 下列所得应按“工资、薪金所得”项目征税的有(  )。 A、员工离职获得的一次性补偿金B、个人担任董事职务(未在公司任职、受雇)取得的董事费收入C、出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入D、城镇企事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分 27. 运输企业从事(  )业务的属于交通运输业,应征收增值税。 A、程租B、期租C、干租D、湿租 28. 发生下列业务的单位和个人,需缴纳契税的是( )。A、处置旧楼房的工业企业B、接受土地使用权投资的某商业企业C、房产交换中的支付补价方D、购买商品房的外籍人员 29. 下列属于城镇土地使用税纳税人的有(  )。 A、城市的国有企业B、郊区的集体企业C、建制镇的工矿企业D、农村的股份合作制企业 30. 下列关于车船税的陈述,正确的有( )A、纳税人连续两年以上欠缴车船税的,应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金B、从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人C、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月D、纳税人在应购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的,保险机构在代收代缴税款的同时,还应代收代缴欠缴税款的滞纳金 [Page]31. 居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙,双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后,乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换,双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中,正确的有( )。A、乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B、乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C、甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D、乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税 32. 下列关于资源税的表述正确的有( )。A、资源税采取从量定额和从价定率的办法征收B、现行税法规定,黑色金属矿原矿的资源税最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额C、对开采主矿产品过程中伴随的其他应税矿产品,一律按主矿产品税目征收资源税D、未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省级税务局决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案 33. 某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元,没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元,已知文化体育业适用税率3%,服务业适用税率5%,娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的是( )。A、应将全部收入23万元按文化体育业征税B、当月应纳营业税税额为4.15万元C、给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税D、门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税 34. 企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料,包括( )。A、政府搬迁文件或公告B、资产处置计划C、搬迁重置总体规划D、拆迁补偿协议 35. 关于税务行政处罚的有关规定,下列说法正确的是( )。A、只有在当事人主观故意,出现涉税犯罪行为的情况下,才可给予税务行政处罚B、只有在当事人主观故意,出现税务违法行为的情况下,才可给予税务行政处罚C、不区分当事人是否具有主观故意或过失,只要税务违法行为存在,并有法定依据给予行政处罚的,就应给予税务行政处罚D、给予税务行政处罚的主体是税务机关 36. 李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住,租赁期为1年,租金为每月5 000元。2013年6月李某花费2 000元对房产进行了修缮,取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费,税费支出均已取得合法有效凭证。下列关于李某2013年6月取得的租金收入应纳税事项的表述中,正确的有( )。A、应缴纳营业税75元B、应缴纳房产税200元C、应缴纳地方教育费附加1.5元D、应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计7.5元 37. 进境物品的纳税义务人是指( )。A、携带物品进境的入境人员B、进境邮递物品的收件人C、以其他方式进口物品的收件人D、进境物品的邮寄人 38. 北京大德经贸有限公司在上海转让位于上海市区的一处房产,购进价格52万元,转让价格65万元,则关于城市维护建设税,下列说法正确的有(  )。 A、城市维护建设税应在上海缴纳B、城市维护建设税应在北京缴纳C、城市维护建设税的计算适用7%的税率D、城市维护建设税为0.0325万元 简答题39. 某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下。 (1)旅游景点门票收入650万元。 (2)景区索道客运收入380万元。 (3)民俗文化村项目表演收入120万元。 (4)与甲企业签订合作经营协议;以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有),按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入。 (5)与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售,一次性收取进场费l0万元。当月该产品销售收入30万元,开具旅游公司普通发票。 (6)处理已使用过的旧车一批,其中机动车l辆,原值15万元,售价5万元;电动观光车l0辆,原值4.2万元/辆,售价0.8万元/辆。 要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算门票收入应缴纳的营业税。 (2)计算索道客运收入应缴纳的营业税。 (3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。 (4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。 (5)计算商店应缴纳的营业税。 (6)计算商店应缴纳的增值税。 (7)计算旧车处理应缴纳的增值税。 40. A居民企业2010年7月以1 000万元投资8居民企业,取得B居民企业30%股权。2012年7月经股东会批准,A公司将其持有的30%股份撤资,撤资时B居民企业累计未分配利润为3 000万元,A居民企业撤资分得银行存款2 000万元。计算A公司应撤资而缴纳的企业所得税。 [Page]41. 1995年10月,某单位(非房地产开发单位)转让办公楼一幢,共取得转让收入10 000万元,公司即按国家税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税(营业税税率为5%、城建税税率为营业税税额的7%、教育费附加征收率为营业税税额的3%、印花税税率为0.5%。)。已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为2 000万元,投入的房地产开发成本为3 000万元;房地产开发费用中的利息支出为500万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明),但其中有50万元属加罚的利息。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位在申报缴纳土地增值税时做如下计算。 (1)扣除项目金额总计=2 000+3 000+500+(2 000+3000)×5%+10000×5%+10000×5%×(7%+3%)+(2000+3 000)×20%=7 300(万元)(2)增值额=10000=7 300=2 700(万元) (3)增值额占扣除项目金额的比率=2 700/7 300—37%土地增值税税额=2 700×30%=810(万元)。请依据《土地增值税暂行条例》及有关规定,具体分析该单位计算缴纳的土地增值税税额是否正确,如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计算应纳土地增值税税额。 42. 某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2012年度有关经营业务如下。 (1)销售彩电取得不含税收入8 600万元,与彩电配比的销售成本为5 660万元。 (2)转让自然科学领域的技术所有权取得收入700万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用为100万元。 (3)出租设备取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金B.5万元,取得国债利息收入30万元。(4)购进原材料共计3 000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票。 已知:该企业取得相关票据均通过认证;不考虑地方教育附加。 要求计算: (1)企业2012年应缴纳的增值税。 (2)企业2012年应缴纳的营业税。 (3)企业2012年应缴纳的城市维护建设税和 教育费附加。 (4)企业计算应纳税所得额时可扣除的税金。 43. 某居民企业2012年来自境外A国分公司的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为2万元,2013年在我国境内所得160万元,来自A国分公司税后所得20万元,在A国已纳所得税额5万元,其在我国汇总缴纳多少企业所得税?44. 某境内居民企业2011年取得境内所得200万元人民币,另取得来自A国投资所得折合人民币l4万元(税后)、特许权使用费所得折合人民币5万元(税前)。A国政府对其投资所得征税税率为30%,对其特许权使用费所得征税折合人民币l万元。 该企业2012年境内所得50万元,另取得来自A国特许权使用费所得折合人民币l6万元(税后),2012年A国政府对其该项所得按20%税率征税。 要求计算: (1)该企业2011年境内外所得总额。 (2)该企业2011年境外所得税款扣除限额。 (3)该企业2011年在我国汇总缴纳的企业所得税。 (4)该企业2012年境内外所得总额。 (5)该企业2012年境外所得税款实际扣除额。(6)该企业2012年在我国汇总缴纳的所得税。

    来源:233网校注册会计师站点 2015-07-23 09:21:00

  • 2015年注册会计师考试《税法》最新考试题库(1)

    单项选择题 1. 依据车船税的相关规定,对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠,有权确定定期减税、免税的部门是( )。 A、省级人民政府 B、省级税务机关 C、县级人民政府 D、县级税务机关 2. 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的,应当自领取工商营业执照( )申报办理税务登记。 A、之日起30日内 B、次日起30日内 C、之日起3个月内 D、次日起3个月内 3. 申请人对扣缴义务人、委托代征人作出的代扣代征税款行为不服的,税务行政复议的被申请人是( )。 A、扣缴义务人 B、委托代征人 C、主管该扣缴义务人和委托代征人的税务机关 D、主管该扣缴义务人和委托代征人的税务机关的上一级税务机关 4. 《税收征管法》及其实施细则规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取( )之日起15日内,将其财务、会计制度和财务、会计方法报送主管税务机关备案。 A、税务登记证件 B、营业执照 C、发票领购簿 D、财务专用章 5. 下列应缴纳印花税的凭证是( )。 A、房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证 B、土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证 C、商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 D、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 6. 甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵偿货款,则下列表述正确的是(  )。 A、乙企业发出抵债货物不作销售处理,不计算销项税额 B、甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税额 C、甲、乙双方分别作购销处理,乙方可以向甲方开具增值税专用发票,甲方可以正常抵扣进项税额 D、在此业务中,甲、乙双方应当分别按购销处理,但双方因均不涉及增值税问题,所以不得开具增值税专用发票 7. 某工业企业系增值税一般纳税人,2013年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品,本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品,已知该批柴油外购时,取得的增值税专用发票上注明价款87 300元,税额为14 841元,当月实现产品不含税销售收入总额为250 000元,其中甲产品收入100 000元,已知乙产品适用13%税率,该企业当月应纳增值税额。 A、17659元 B、13 563.6元 C、4 659元 D、10 595.4 8. 关税申报时间符合我国规定的是(  )。 A、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前 B、进口货物自运输工具申报进境之日起15日内,出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前 C、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内 D、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前 9. 某建筑公司自建的一栋住宅楼后对外销售,取得销售收入650万元,该住宅楼的建筑成本500万元,当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%,其应纳税额为( )万元。(无同类建筑劳务的平均价格) A、32.5 B、17.78 C、58.34 D、50.28 10. 税收“三性”是个完整的整体,其中的核心是(  )。 A、无偿性 B、强制性 C、固定性 D、法律性 [Page]11. 甲企业位于某经济落后地区,2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用书),2012年1月已按1 500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用书,上面注明的土地面积为2 000平方米。已知该地区适用每平方米0.9~18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )。A、0元B、315元C、945元D、1 260元 12. 居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房,同时对原有的两套住房处理如下.一套出售给居民乙,成交价格50万元另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%,则居民甲2008年应缴纳的契税为( )。A、4万元B、6万元C、7.2万元D、9.2万元 13. 下列关于印花税税收优惠的说法中,错误的是( )。A、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税B、为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持,促进小型、微型企业发展,2011年ll月l3—2014年l0月31,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税C、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,减半征收印花税D、为支持国家商品储备业务发展,从2011年1月l l3至2012年12月31 13,对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税 14. 下列关于出口货物完税价格的陈述,不正确的是( )。A、出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C、出口关税计入完税价D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金,不计入完税价格中 15. 对房地产开发公司进行土地增值税清算时,可作为清算单位的是( )。A、规划节报项目B、审批备案项目C、商业推广项目D、设计建筑项目 16. 甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一份是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元;另一份是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。A、150元B、600元C、1 050元D、1 200元 17. 2013年6月王某从汽车4s店购置了一辆排气量为l.8升的乘用车,支付购车款(含增值税)234 000元并取得“机动车销售统一发票”,支付代收保险费5 000元并取得保险公司开具的票据,支付购买工具件价款(含增值税)1 000元并取得汽车4s店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为( )。A、20000元B、20 085.47元C、20 512.82元D、24000元 18. 企业从事下列项目取得的所得中,减半征收企业所得税的是( )。A、饲养家禽B、远洋捕捞C、海水养殖D、种植中药材 19. 下列关于税收强制执行措施的表述中,正确的是( )。A、税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B、作为家庭唯一代步工具的轿车,不在税收强制执行的范围之内C、税务机关采取强制执行措施时,可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D、税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施 20. 以下关于企业财产损失的规定表述正确的是( )。A、股权投资损失指的是投资额减除股权转让金额后无法收回的股权投资B、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失,在以后纳税年度全部或者部分收回时,其收回部分应当追溯调整原损失年度的应纳税所得额C、应收账款与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的,不能确认资产损失D、对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损,不得在计算境内应纳税所得额时扣除 [Page]21. 下列各项中,符合消费税有关规定的是(  )。 A、纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关申报纳税B、纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税C、纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间为收到货款的当天D、因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,也可直接抵减应纳税额 22. 某企业2014年拥有客货两用车4辆,每辆整备质量为6.8吨;2014年8月7日又购买了一辆小轿车,当月取得购置发票。该省规定货车车船税年税额为80元/吨,小轿车年税额为480元/辆,则该企业当年应缴纳车船税(  )元。 A、2 440B、2 240C、2 720D、2 400 23. 根据企业所得税法的规定,扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起(  )日内缴入国库。 A、3B、5C、7D、15 24. 某企业2014年销售收入情况如下:开具增值税专用发票的收入3 000万元,开具普通发票的金额702万元。企业发生管理费用150万元(含业务招待费30万元),发生的销售费用700万元(含广告费400万元、业务宣传费200万元),发生的财务费用500万元,准予在企业所得税前扣除的期间费用为(  )万元。 A、1 500B、1 272C、1 244D、1 302 多项选择题25. 下列对车船税计税依据的理解,符合规定的有( )。A、乘人汽车,以“辆”为计税依据B、载货汽车,以“整备质量每吨”为计税依据C、机动船,以“艘”为计税依据D、机动船,以“净吨位”为计税依据 26. 下列各项中,符合关税法定减免税规定的有( )。A、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品,可免征关税B、外国政府、国际组织无偿赠送的物质,可免征关税C、因故退还的境外进口货物,经海关审查属实,可予免征出口关税,但已征收的进口关税不予退还D、进口货物在征税放行后,发现货物短少,面由国外销售方免费补偿的同类货物,在进口时可免征关税,原有残损或质量问题的原进口货物经申 请可以不退运国外 27. 汽车制造厂将生产的小轿车用于下列情况,需要纳消费税的有(  )。A、移送至改装分厂、改装加长型豪华小轿车的B、赞助汽车拉力赛C、提供给上级主管部门使用的D、用于公益性活动赠车 28. 出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的(  )。 A、运输及其相关费用B、保险费C、单独列明支付给境外的佣金D、出口关税税额 29. 在法定减免税之外,国家按照国际通行规则和我国实际情况,制定发布的有关进出口货物减免关税的政策,称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有(  )。 A、残疾人专用品B、境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C、出口加工区进出口货物D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料 30. 关于营业税的纳税期限,正确的阐述有( )。A、不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税B、营业税固定期的纳税期限,分别为5 日、10 日、15 日、1个月或1个季度C、金融业的纳税期限为一个月,自纳税期满之日起15日内申报纳税D、保险业的纳税期限为一个月,自纳税期满之日起15 日内申报纳税 [Page]31. 下列属于车辆购置税纳税人的有(  )。 A、私营企业B、集体企业C、事业单位D、外国公民 32. 下列各项中,应征收资源税的有( )。A、进口的天然气B、专门开采的天然气C、煤矿生产的天然气D、与原油同时开采的天然气 33. 依据资源税的有关规定,下列说法中正确的有( )。A、直接对外销售的应税产品,以实际销售数量为课税数量B、凡自产自用的(包括用于非生产项目和生产非应税产品)的应税产品,以视同销售的自用数量为课税数量C、纳税人不能准确提供应税产品销量或移送使用数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比例换算成的数量为课税数量D、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量.未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的,从高使用税率 34. 下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。A、直接转让土地使用权的B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的C、房地产开发项目全部竣工并完成销售的D、取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的 35. 企业发生的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的有( )。A、税收滞纳金B、企业所得税税款 C、计入产品成本的车问水电费用支出D、向投资者支付的权益|生投资收益款项 36. 下列关于我国现行税法体系的说法中,正确的有( )。A、我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成B、由海关机关负责征收的税种的征收管理,按照《税收征收管理法》执行C、除税收实体法外,我国对税收征收管理适用的法律制度,是按照税收管理机关的不同而分别规定的D、现行税种中,除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外,其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法,由国务院以暂行条例的形式发布实施的 37. 根据消费税的有关规定,下列行为应征收消费税的有(  )。A、轮胎厂销售农用拖拉机专用轮胎B、鞭炮厂厂庆燃放自产的鞭炮C、卷烟厂将自产卷烟用作广告样品D、售价每只在8000元的手表 38. 下列说法中,符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有( )。A、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税,75%在各分支机构间分摊预缴,25%由总机构预缴B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%,就地办理缴库,所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴D、属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税,实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法 简答题39. 某旅行社组织旅游共收取旅游费40 000元,支付餐费、门票费、住宿费、交通费共计12 000元,求应纳营业税额。 40. 位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。 2014年3月份发生以下业务。 (1)甲企业销售给乙商场一批电视机,不含税销售额为70万元,采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得增值税专用发票。 (2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款l0万元、增值税l.7万元尚未支付,经双方协商同意,本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票,乙商场该批金银首饰的成本为8万元,若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为l0万元;若按同类商品最高销售价格计算,该批首饰的不含税价格为11万元。 (3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按l%的比例返还现金5.85万元,甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后,向甲企业开具了普通发票。 (4)甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车,取得增值税专用发票,支付金额20万元、增值税3.4万元。 (5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票,支付金额l8万元、增值税3.o6万元。 (6)因甲企业管理不善,从乙商场取得的金银首饰被盗40%。 (7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元,其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价的含税金额为3.51万元,乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 (8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元,销售家用电器取得含税销售额5B.5万元。 (9)乙商场采购商品取得增值税专用发票,注 明的增值税额合计为3.5万元。 (说明:有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;金银首饰的消费税税率为s%) 要求根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数,并列出计算步骤。 (1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。(2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。 (3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 (4)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。 (5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。 (6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。 (7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。 (8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。 (9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。[Page]41. 某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利,化妆品的成本为40000元,该化妆品无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为5%,消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。 42. 科达电子公司为增值税一般纳税人,2014年4月销售电脑,销售单价为每台5000元(不含税),本月发生如下购销业务: (1)该公司从某商贸公司购进生产用的原材料和零部件,取得增值税专用发票,专用发票上注明的价款为20万元,增值税3.4万元。 (2)进口电子元器件一批,从海关取得的增值税缴款书上注明的增值税1.7万元。 (3)向海天电脑城销售电脑300台,由于和该电脑城有长期的业务往来,该公司给予15%的折扣,并另开发票人账。 (4)向外地经销点销售电脑200台,支付给运输单位运费12000元,并取得运输业增值税专用发票。 (5)为扩大销售,提高市场占有率,该公司对原销售的电脑采取以旧换新的方式销售,共收回旧电脑50台,每台收购价600元。 (6)本单位人事部门领取5台电脑作办公用。 (7)本公司新成立营业部,尚未办理税务登记,且未领购专用发票,公司为其销售电脑代开发票,金额为40万元。 (8)该公司从某小规模纳税人企业购进1.5万元的修理用配件,未取得增值税专用发票。当月该企业会计计算本月的应纳增值税如下: 当月销项税额一5000×300×(1—15%)×17%+200×5000—300×17%4-50×(5000—600)×17%=42.415(万元) 当月进项税额一340004-17000+12000×11%4-15000× 30.4—5.277(万元)当月的应纳税额=41.425—5.277=36.148(万元) 要求:根据以上资料,回答下列第1—2小问。 请按增值税税法的有关规定,分析该公司2014年4月应纳增值税的计算是否正确。2.请正确计算该公司当月应纳增值税税额。 43. 某企业2012年度境内应纳税所得额为200万元,适用25%的企业所得税税率。另外,该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定),在A国分支机构的应纳税所得额为100万元,A国税率为20%;在B国的分支机构的应纳税所得额为60万元,8国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致,两个分支机构在A、B两国分别缴纳了20万元和l8万元的企业所得税。要求:计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。 44. 某外国籍公民甲先生在中国境内无住所,2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职,此后一直在中国境内居住。201 1年取得的收入情况如下。 (1)每月取得从中国境公司支付的工资18 000元,另每月从公司实报实销住房补贴3 500元、以现金形式取得伙食补贴l 000元。 (2)8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费80 000元。 (3)9月将租入的一套住房转租,当月向出租方支付月租金4 500元,转租收取月租金6 500元,当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费500元,并取得有效凭证。 (4)l0月以l60万元的价格,转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房产受赠时市场价格为95万元,受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为10万元。 (5)11月,在某商场取得按消费积分反馈的价值l 300元的礼品,同时参加该商城举行的抽奖活动,抽中价值5 000元的奖品。 (6)12月,为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40 000元,通过境内非营利性社会团体将其中9 000元捐赠给贫困地区,另通过国家机关将其中的14 000元捐赠给农村义务教育。 根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。 (1)甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。 (2)甲先生8月从境外取得的特权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。 (3)计算甲先生9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算甲先生l0月转让受赠房产时计缴个 人所得税的应纳税所得额。请简要说明理由。 (5)计算甲先生ll月取得商场反馈礼品和抽 奖所获奖品应缴纳的个人所得税。 (6)计算甲先生l2月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。

    来源:233网校注册会计师站点 2015-07-22 09:01:00

  • 2015年注册会计师考试《税法》最新考试题库(2)

    单项选择题1. 税务行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。A、复议决定书一经作出即发生法律效力B、复议决定书一经送达即发生法律效力C、复议决定书送达后10日内如当事人未提起诉讼,则发生法律效力D、复议决定书送达后15日内,如当事人未提起诉讼,则发生法律效力 2. 依据《刑法》第202条的规定,以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款l倍以上5倍以下的罚金;情节严重的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金,数额为拒缴税款的( )。A、1倍以上10倍以下B、2倍以上10倍以下C、1倍以上5倍以下D、2倍以上5倍以下 3. 税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应报经批准。有权批准的税务机关是( )。A、县级税务局B、市级税务局C、省级税务局D、国家税务总局 4. 提供著作权的使用权取得的所得,属于( )所得。A、劳务报酬所得B、稿酬所得C、偶然所得D、特许权使用费所得 5. 下列关于一般纳税人资格认定的表述,正确的是( )。A、新开业的纳税人,是指自税务登记之日起,30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人B、通常情况下,小规模纳税人与一般纳税人身份可以互换C、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月D、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税 6. 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元,其中关税l02万元,进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设 税为( )。A、14万元B、1B.2万元C、32.2万元D、39.34万元 7. 下列案件中,属于税务行政处罚昕证的范围是( )。A、对法人做出l万元以上罚款的案件B、对公民做出l 000元以上罚款的案件C、对法人做出没收非法所得处罚的案件D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件 8. 纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登}己机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前,或者住所、经营地点变动前,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并在( )内,向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。A、30B、15C、10D、45 9. 某商业零售企业为增值税一般纳税人,2013年1月购进货物取得增值税专用发票,发票上所列价款l2000元;从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5 850元;销售货物取得含税销售收入58 500元。该企业1月份应缴纳的增值税为( )。A、9 350元B、7 310元C、8 098元D、8 948元 10. 因纳税人计算错误而未缴少缴的税款,追征期为(  ),特殊情况的追征期为(  )。 A、5年;无限期B、3年;5年C、3年;10年D、2年;5年 [Page]11. 依据契税的相关规定,下列处理正确的是( )。A、因享受国家扶持政策而减免土地出让金的,可以同时减免契税B、契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人C、契税实行的是幅度税率,执行时由各级政府自行规定辖区内的税率D、契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属的承受的一方 12. 居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还,2010年6月经当地有关部门调解,以房产抵偿该笔债务,居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是( )。A、居民甲应缴纳契税1万元B、居民乙应缴纳契税l万元C、居民甲应缴纳契税10万元D、居民乙应缴纳契税10万元 13. 根据《土地增值税暂行条例》的规定,纳税人应存转房地产合同签订后的( )内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A、5日B、7日C、10日D、15日 14. 某公司办公大楼原值30 000万元,2010年2月28 13将其中部分闲置房间出租,租期2年。出租部分房产原值5 000万元,租金每年l 000万元,当地规定房产税原值减除比例为20%,2010年该公司应缴纳房房产税( )。A、288万元B、340万元C、348万元D、360万元 15. 根据企业所得税法的有关规定,以下属于职工福利费范围的项目有( )。A、厂庆晚会中职工所中的奖品B、春节时给全体员工发放的过节费C、企业福利部门工作人员的工资薪金D、中秋节给职工发放的月饼支出 16. 根据《税收征管法》的规定,对经营规模较大、会计制度健全、会计核算准确及能够认真履行纳税义务的纳税人,税务机关可以采取的税款征收方式是( )。A、查账征收B、查定征收C、查验征收D、定期定额征收 17. 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述,不正确的是( )。A、以非货币资产清偿债务,应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,确认相关资产的所得或损失B、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。C、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D、企业重组的税务处理,区分不同条件,分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定,企业重组业务中,受让企业支付的对价必须以股权为支付形式 18. 下列所得中,属于劳务报酬所得的是( )。A、个人独立从事制图取得的所得B、教师为受雇任职学校讲课取得的所得C、临时工为单位安装作业取得的所得D、雇员取得的年终劳动分红 19. 某作者从所得稿酬20 000元中拿出5 000元用于资助高校研究开发,其个人所得税的纳税处理是(  )。 A、按应纳税所得额30%以内扣除资助费用B、按应税收入30%以内扣除资助费用C、下次稿酬所得纳税时全部扣除5 000元资助费D、本次20 000元稿酬纳税时扣5 000元资助费 20. 某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人,每人收费7 000元,在境内期间为每人支付了交通费和餐费2 000元;出境后由新加坡的旅游企业接团,并按每人3 000元付给新加坡旅游企业,中国旅游企业应纳的营业税为(  )元。 A、14 000B、10 000C、8 000D、4 000 [Page]21. 下列各项中,不属于税务代理业务范围的是(  )。 A、办理纳税、退税和减免税申报B、办理企业所得税财产损失的鉴证C、办理增值税专用发票的发票领购手续D、办理增值税一般纳税人资格认定申请 22. 作家马某2014年2月初在杂志上发表一篇小说,取得稿酬3 800元,自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天,每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税(  )。 A、420元B、924元C、929.6元D、1 320元 23. 某鞭炮厂为增值税一般纳税人。2013年2月发生以下业务:3日销售鞭炮400箱,每箱不含税价格为600元;8日销售同类化妆品500箱,每箱不含税价格为650元。当月以同类鞭炮200箱与某公司换取生产资料。该厂当月应纳消费税(  )元。A、169500B、205500C、20700D、208500 24. 本期应纳增值税( )元。A、113900B、122 400C、125900 D、132 880 多项选择题25. 下列项目中,不属于地方税务局系统负责征收和管理的项目有(  )。 A、车辆购置税B、消费税C、营业税D、关税 26. 以下关于减免税的规定,正确的有( )。A、纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税B、纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的,可以放弃免税,依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后的两年不得再申请免税C、安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件,又符合其他增值税优惠政策条件的,可无限制地享受多项增值税优惠政策D、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的,应当按现行规定认定为增值税一般纳税人,其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票27. 下列关于税法构成要素的表述中,不正确的是( )。A、税率是对课税对象量的规定B、税目体现征税的广度C、消费税、企业所得税都规定有不同的税目D、比例税率在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则 28. 下列行为中,应当征收土地增值税的有( )。A、将房屋产权赠与直系亲属的B、由双方合作建房后分配自用的C、以房地产抵债而发生房地产产权转让的D、以房地产作价入股投资房地产开发公司的 29. 某国有企业职工王某,在企业改制为股份制企业中以23 000元的成本取得了价值30 000元拥有所有权的量化股份。3个月后,获得了企业分配股息3 000元。此后,王某以40 000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费,以下有关王某个人所得税计征的表述中,正确的有( )。A、王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税B、对王某取得的3 000元股息,应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税C、对王某转让量化股份取得的收入应以17 000元为计税依据,按“财产转让所得”计征个人所得税D、对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7 000元,应在取得当月与当月工资薪金合并,按“工资、薪金所得”计征个人所得税 30. 根据《税收征收管理法》和税务登记管理办法的有关规定,下列各项中应当进行税务登记的有( )。A、从事生产经营的事业单位B、企业在境内其他城市设立的分支机构C、不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D、有来源于中国境内所得,但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业 [Page]31. 下列行为中应缴纳消费税的有(  )。 A、进口化妆品B、零售高档金表C、进口金银首饰D、批发卷烟 32. 根据个人所得税法律制度的规定,下列表述正确的有(  )。 A、公司制企业的个人投资者从被投资企业取得借款,在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税B、个人独资企业的个人投资者从被投资企业取得借款,在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税C、公司制企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税D、个人独资企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 33. 下列符合城镇土地使用税计税依据有关规定的有( )。A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定面积为准C、尚未组织测量的,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准D、尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再做调整 34. 下列关于车辆购置税的征收管理中,正确的有( )。A、纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆,向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税B、纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C、车辆购置税的缴纳方式主要有现金支付、支票、信用卡和电子结算及委托银行代收、银行划转等D、纳税人进口自用的应税车辆,应自进口之日起90日内申报纳税 35. 根据企业所得税的规定,以下关于税收优惠政策的表述中,正确的有( )。A、从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税B、从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税C、当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业按l0%征税D、加速折旧优惠中可采用缩短年限、双倍余额递减法或者年数总和法 36. 下列关于企业亏损弥补的说法中,正确的有( )。A、企业某一纳税年度发生的亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一年度所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但结转年限最长不得超过5年B、企业筹办期间不计算为亏损年度,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度C、对企业发现以前年度发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年D、亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出,或盈利企业经过追补确认后出现亏损的,应首先调整该项支出所属年度的亏损额,然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款 37. 下列各项中,属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。A、罚款B、加收滞纳金C、停止出口退税权D、收缴发票和暂停供应发票 38. 下列有关进口货物原产地的确定,符合我国关税相关规定的有( )。A、从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物,其原产地为俄罗斯B、在澳大利亚开采经新西兰转运的铁矿石,其原产地为澳大利亚C、由中国台湾地区提供棉纱,在越南加工成衣,经中国澳门地区包装转运的西服,其原产地为越南D、在南非开采并经中国香港地区加工的钻石,加工增值部分占该钻石总值的比例为20%,其原产地为中国香港地区 简答题39. 某酒厂为增值税一般纳税人,2013年2月将自产白酒1吨发放给职工作福利,无同类货物的销售价格,其成本为4000元/吨,成本利润率为5%,此笔业务当月应缴纳的消费税和涉及的当期增值税销项税额为多少元?40. 中国公民王某就职于国内A上市公司,2010年收入情况如下。 (1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租,每月收取租金3 800元。l月因卫生间漏水发生修缮费用l 200元,已取得合法有效的支出凭证。 (2)在国内另一家公司担任独立董事,3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。 (3)3月取得国内B上市公司分配的红利18 000元。 (4)4月取得上年度奖金36 000元,王某当月的工资为4 500元。 (5)5月赴国外进行技术交流期间,在甲国演讲取得收入折合人民币l2 000元,在乙国取得专利转让收入折合人民币60 000元,分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币l 800元和12 000元。 (6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术,取得收入40 000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动,当即从中捐赠20 000元,同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8 000元,均取得了相关捐赠证明。 (7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同,合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次,每次报酬为l 200元。6月份为培训中心授课4次。 (8)7月转让国内c上市公司股票,取得转让净所得15 320.60元,同月转让在中国香港证券交易所上市的某境外上市公司股票,取得转让净所得折合人民币l80 000元,在境外未缴纳税款。 (9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作,合同期内作为该外商投资企业雇员,每月从该外商投资企业取得薪金18 000元,同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。 (10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议,A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元)。 要求:根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。 (1)计算王某l、2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。 (2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。 (3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。 (4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。 (5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。 (6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。 (7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。 (8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。 (9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。 (10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。 (11)计算公司ll月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。 工资薪金所得税税率表 [Page]41. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2013年6月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款400万元,外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 42. 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2014年7月发生以下业务: (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 (2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 (说明:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克。)要求:根据以上资料,回答下列小问,每问需计算出合计数。 1.计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。 2.计算乙企业已代收代缴的消费税。 3.计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 4.计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。 43. 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务,公司占地3万平方米,其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米,职工宿舍和办公用地0.5万平方米;房产原值300万元。公司2007年发生以下业务。 (1)全年取得旅游观光业务收入150万元,农产品零售收入180万元。 (2)6月30 13签订房屋租赁合同一份,将价值s( )万元的办公室从7月1 13起出租给他人使用,租期12个月,月租0.2万元,每月收租金1次。 (3)8月与保险公司签订农业保险合同一份,支付保险费3万元。 (4)9月与租赁公司签订融资租赁合同一份,租赁价值30万元的鲜果拣选机一台,租期5年,租金共计40万元,每年支付8万元。 (其他相关资料:①适用的城镇土地使用税税率为每平方米5元;②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%;③金额以元以为单位计算。)要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)公司2007年应缴纳的城镇土地使用税。 (2)公司2007年应缴纳的房产税。 (3)公司2007年6-@纳的营业税。 (4)公司2007年应缴纳的印花税。 (5)公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。44. 中国公民王某2013年5月份取得当月含税工资5 000元和不含税的2013年的年终奖金30 000元。计算李某2013年5月份应纳个人所得税。

    来源:233网校注册会计师站点 2015-07-22 09:01:00

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    来源:233网校注册会计师站点 2020-02-24 15:01:00