• 2020年注册会计师考试《税法》试题及答案汇总10.11

    2020年注册会计师考试时间为2020年10月11日开考,分两个阶段进行。根据安排,综合阶段考试为10月11日,专业阶段考试为2020年注册会计师考试时间为10月11日,10月17日233网校提供2020年注册会计师考试试题及答案回顾,并整理试题考点,希望能帮助大家更有效的通过2020年注册会计师考试!2020注会真题及答案>>1.(单选题)增值税─般纳税人发生的下列行为中,不得抵扣进项税的是().A将外购货物对外投资B将外购货物用于免税项目C将外购货物无偿赠送给客户D将外购货栩用于抵偿债务答案:B查看答案参考答案:参考解析:暂无2.(单选题)下列关于耕地占用税征收管理的表述中,祷合税法规定的是()。A.耕地占用税由自然资獠主管部门负责征收B与用更低的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日D.未经批准占用耕地的,纳税义务发生时间为自然资源主管部门队定其实际占用耕地的当日查看答案参考答案:D参考解析:暂无3.(单选题)纳税人生产销售下列产品,应缴纳诮费税的是()。A.皓用重油B.特料电池C.航室煤油D.导热类油查看答案参考答案:A参考解析:暂无4.(单选题)下列各项财产中,可以设定纳税抵押的是()。A.土地所有权B.依法被查封时财共C.依法定程序确认为违章的建筑物D.依法有权处分的黑有房屋查看答案参考答案:D参考解析:暂无5.(单选题)涉税专业服务的机构,为纳税人提供符合法律法规的纳税计划和方案的业务是().A.税收策划B.涉税鉴证C.涉税代理D.纳税审查查看答案参考答案:A参考解析:暂无6.(单选题)下列经营性房产中,应从租计征房产税的是()。A.以融资租赁方式出租的房产B.处于免收租金期间内的出租房产C.收取固定收入不承担阅险的对外投资联暮磨产D.居民往毛内业主共有从事自营业务的经营性房产查看答案参考答案:C参考解析:暂无7.(单选题)下列各种嗓音中属于环境保护税征税范国的是()。A.建筑噪音B.工业噪音C.生活噪音D.交通噪音查看答案参考答案:B参考解析:暂无8.(单选题)下列人员中,属于车辆购置税纳税人的是().A.应税车辆购买者B.应税车辆捐赠者C.应税车辆出口者D.应税车辆销售者查看答案参考答案:A参考解析:暂无9.(单选题)下列,组织或机构中,发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》的是( )。A.联合国B.世界银行C.经济合作与发展组织D.世界贸易组织查看答案参考答案:C参考解析:暂无10.(单选题)下列进口货物价款中单独列明的各项税费,应计入关税完税价格的是(〕.A.境外技术培训费用B.设备进口后的保餐费用C.进口环节海关代征的增值税D.运抵境内输入地点超卸后发生的运输费查看答案参考答案:B参考解析:暂无11.(单选题)下列用地中,应缴纳城旗土地使用税的是().A.公园内茶社用地B.养殖业专业用地C.部队训练用地D.盐矿的盐井用地查看答案参考答案:A参考解析:暂无12.(单选题)下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综金所得缴纳个人所得税的是()A.退休后再受雇取得的收入B.在就职单位取得的加班收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买彩票取得的中奖收入查看答案参考答案:C参考解析:暂无13.(单选题)企业从事国家重点扶持的公共基础设施项自取得的投资经营所得,享受企业所得税“三兔三减半”优惠政策的超始时间是()A.项目投资的当年B.项目投资开始实现会计利润的当年C项自投资开始缴纳企业所得税的当年D.项目投资获得第一笔经蓄收入的当年查看答案参考答案:D参考解析:暂无14.(单选题)事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资超过一定比例的,对改制后企业承受原事业单位土地、房露权属免征契税,这一比例是().A.30%B.50%C.75%D.80%查看答案参考答案:B参考解析:暂无15(单选题)下列关于企业员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中,符合税法规定的是()。A.员工行权时的施权价与该股票当日收盘价之间的差额,暂不征税B.员工行权后的股票再转让取得的收益,应按/工资、薪金所得”纳税C.员工接受企业授予的股票期权时,以当日收盘价按/劳务报酬所得”纳税D.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按“利息股息、红利所得”纳税查看答案参考答案:D参考解析:暂无16(单选题)下列税务文书中, 可以采用电子形式送达的是( ) 。A.税务处理决定书B.税收保全措施决定书C.税务行政许可受理通知D.税收强制执行决定书查看答案参考答案:C参考解析:暂无17(单选题) 下列各项中,属于税务行政诉讼应遵循的原则是()。A.适用调解原则B.起诉可停止执行原则C.由税务机关工作人员负责赔偿原则D.税务机关负举证责任原则查看答案参考答案:D参考解析:暂无18(单选题)企业发生下列处置资产的情形中,应当视同销售确认企业所得税收入的是()。A.将自产货物用于职工福利B.将开发产品转为固定资产C.将自产货物用于企业设备更新查看答案参考答案:A参考解析:暂无。19(单选题)位于县城的某I业企业,2020年8月缴纳增值税560000元,该企业出口货物适用免抵退税法,当月经税务机关审核批准的免抵税额为5000元,税务机关在当月检查中发现企业以前月份采用隐瞒收入的方式少缴纳增值税60000元,税务机关对其征收滞纳金4800元,罚款35000元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税为()元。A.31000,B.31250C.32990D.33240查看答案参考答案:B参考解析:暂无20.(单选题)增值税一般纳税人发生的下列行为冲,可以采用简易计税方法计征增值税的是()。A.销售矿泉水B.销售沥青混凝土C.以清包工方式提供建筑服务D.出租2016年5月1日后取得的不动产查看答案参考答案:C参考解析:暂无21(单选题)下列开采项目中, 免征资源税的是()。A.开采稠油B.开采页岩气C.煤炭开采企业因为安全:生产需要抽采煤层气D.从衰竭期矿山开采矿产品查看答案参考答案:C参考解析:暂无22(单选题)车船税的申报符合税法规定的是()。A.按月申报,年终汇算清缴B.按季申报,年终汇算清缴C.按半年申报,年终汇算清缴D.按年申报,分月计算,一次性缴纳查看答案参考答案:D参考解析:暂无【重要提醒】考试结束后,本文将同步更新2020年注册会计师《税法》考试试题,欢迎大家前来估分对答案,敬请关注。点击查看>>2020注册会计师真题估分对答案[Page]

    来源:233网校注册会计师站点 2020-10-20 13:57:00

  • 注册会计师临考前一天,快来加入【注会试题交流群】

    2020注册会计师第二批考试为10月17日-18日,距离中级会计考试倒计时一天,相信很多考生的心情都是紧张而复杂的。【免费领取考前十页纸,临考还能再提分>>】2020注会真题下载>>学霸君诚邀大家加入我们的【注会试题交流群】,大家可以一起进群,交流考试难度、知识点。考试的知识内容,学霸君会及时为大家整理发布。考前,大家可以一起聊聊考试知识,互相解答彼此的疑惑;对于先考的考生,在考完之后,大家可以对对答案,估估分;对于后考的考生,可以看看前面的考生考了些什么,心里也好有个数。↓ ↓ ↓ 扫码加入群聊【手机短信预约2020真题答案,考后分数立即知晓】

    来源:233网校注册会计师站点 2020-10-16 17:20:00

  • 2020注册会计师考试试题模拟训练—财管计算分析题(12)

    不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。233学霸君给大家安排了专项模拟训练题,话不多说,直接开始刷题吧!对于财务成本管理课程的学习,只有通过平日的动笔练习、独立思考,才能高分通过考试!考前资料快速领>>2020注册会计师考试试题模拟训练——财管计算分析题(12)K企业专门从事甲、乙两种产品的生产,有关这两种产品的基本资料如下表所示。K企业每年制造费用总额为20000元,甲、乙两种产品复杂程度不一样,耗用的作业量也不一样。K企业与制造费用相关的作业有5个,为此设置了5个成本库,有关制造费用作业成本的资料如下表所示。要求:(1)采用作业成本法计算两种产品的制造费用。(2)采用传统成本计算法计算两种产品的制造费用(采用“机器工时数”作为制造费用分配依据)。(3)分别采用传统成本计算法和作业成本法计算上述两种产品的总成本和单位成本(结果保留三位小数)。(4)针对两种成本计算方法在计算甲、乙两种产品应分配的制造费用及单位成本的差异进行原因分析。查看答案参考答案:(1)首先计算各项作业的成本动因分配率,计算结果如下表所示。(2)计算两种产品的制造费用,计算过程与结果如下:甲产品制造费用=8×600+70×40+30×90+400×2+60×24=12540(元)乙产品制造费用=2×600+30×40+1O×90+1600×2+40×24=7460(元)已知甲、乙两种产品的机器工时总数分别为4000小时和16000小时,制造费用总额为20000元,则:制造费用分配率=20000/20000=1(元/小时)甲产品的制造费用=4000×1=4000(元)乙产品的制造费用=16000×1=16000(元)(3)两种成本计算法计算的产品成本如下表所示(4)上述计算结果表明,在传统成本法下分摊制造费用采用机器工时标准,乙产品的产量高,所以分摊的制造费用数额就高。在作业成本法下,制造费用的分摊根据多种作业动因进行分配,甲产品的产量虽然不大,但生产过程作业难度较高,因此按照作业动因进行动因分配反而分得较多的制造费用。这种分配方法更精细,计算出的产品成本更准确,更有利于企业做出正确决策。通过计算可以得出,传统成本法下甲产品的单位成本19元,乙产品的单位成本20元,甲产品低于乙产品,单位成本相差不大;但在作业成本法下,甲产品的单位成本为27.54元,乙产品的单位成本为17.865元,甲产品成本远远大于乙产品成本。

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-23 09:16:00

  • 注册会计师模考大赛试题卷免费下载

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-18 09:58:00

  • 2020注册会计师考试试题模拟训练——财管计算分析题(9)

    不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。233学霸君给大家安排了专项模拟训练题,话不多说,直接开始刷题吧!对于财务成本管理课程的学习,只有通过平日的动笔练习、独立思考,才能高分通过考试!考前资料快速领>>2020注册会计师考试试题模拟训练——财管计算分析题(9)查看答案参考答案:直接分配法的优点:各辅助生产费用只对外分配,计算工作简便。直接分配法的缺点:当辅助生产车间相互提供产品或劳务量差异较大时,分配结果往往与实际不符。交互分配法的优点:由于进行了辅助生产内部的交互分配,提高了分配结果的正确性。交互分配法的缺点:由于各辅助生产费用要计算两个单位成本(费用分配率),进行了两次分配,因而增加了计算工作量。甲公司适合采用交互分配法对辅助生产费用进行分配

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-10 10:15:00

  • 2020注册会计师考试试题模拟训练—财管计算分析题(8)

    不积跬步,无以至千里;不积小流,无以成江海。233学霸君给大家安排了专项模拟训练题,话不多说,直接开始刷题吧!对于财务成本管理课程的学习,只有通过平日的动笔练习、独立思考,才能高分通过考试!考前资料快速领>>2020注册会计师考试试题模拟训练——财管计算分析题(7)已知:A公司拟于2015年1月1日购买某公司的债券作为长期投资,要求的必要收益率为12%。现有五家公司的债券可供选择,其中甲、乙、丙三家于2013年1月1日发行5年期、面值均为1000元的债券。 甲公司债券的票面利率为10%,6月末和12月末支付利息,到期还本,目前市场价格为934元;乙公司债券的票面利率为10%,单利计息,到期一次还本付息,单利折现,目前市场价格为1170元;丙公司债券的票面利率为零,目前市场价格为730元,到期按面值还本。丁公司于2015年1月1日以1041元发行面值为1000元,票面利率为8%,每年付息一次的5年期债券,并附有2年后以1060元提前赎回的条款;戊公司于2015年1月1日平价发行面值为1000元,票面利率为2%的5年期可转换债券(每年末付息),规定从2015年7月1日起可以转换,转换比率为100,到期按面值偿还。要求:(1)计算甲、乙、丙公司债券在2015年1月1日的价值,并在这三种债券中为A公司作出购买何种债券的决策;(2)计算A公司购入甲公司债券的有效年到期收益率;(3)计算甲公司债券在2016年3月末的价值。已知:(P/A,6%,6)=4.9173,(P/F,6%,6)=0.7050,(P/F,12%,3)=0.7118,(P/A,7%,6)=4.7665,(P/F,7%,6)=0.6663,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/F,6%,3)=0.8396查看答案参考答案:(1)甲公司债券的价值=1000×10%/2×(P/A,6%,6)+1000×(P/F,6%,6)=950.87(元)乙公司债券的价值=1000×(1+5×10%)÷(1+12%×3)=1102.94(元)丙公司债券的价值=1000×(P/F,12%,3)=711.8(元)由于只有甲公司债券的市价低于其价值,所以,甲、乙、丙三种债券中只有甲公司债券值得购买。(2)令半年的到期收益率为i,则934=1000×10%/2×(P/A,i,6)+1000×(P/F,i,6)即:934=50×(P/A,i,6)+1000×(P/F,i,6)i=7%时,等式右边=50×(P/A,7%,6)+1000×(P/F,7%,6)=904.63i=6%时, 等式右边=50×(P/A,6%,6)+1000×(P/F,6%,6)=950.87利用内插法得:(7%-i)/(7%-6%)=(904.63-934)/(904.63-950.87)i=6.36%,有效年利率=(1+6.36%)2-1=13.12%(3)甲公司债券在2016年6月末(利息支付之前)的价值=50+50×(P/A,6%,3)+1000×(P/F,6%,3)=50+50×2.6730+1000×0.8396=1023.25(元)甲公司债券在2016年3月末的价值=1023.25×(P/F,6%,1/2)=993.83(元)

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-09 00:00:00

  • 2020年注册会计师模拟测试题上线啦!30套模考卷等你来!

    2020年注册会计师备考已经进入基础阶段,备考哪能不刷题?市面上题目又多又杂,该如何选择?别担心,你只管埋头复习,试题233网校都给大家准备好啦!赶快收藏起来吧!科目试题在线做题手机刷题会计2020年注册会计师考试《会计》模拟测试卷(一)点此做题>>手机APP刷题 2020年注册会计师考试《会计》模拟测试卷(二)点此做题>> 2020年注册会计师考试《会计》模拟测试卷(三)点此做题>> 2020年注册会计师考试《会计》考前冲刺卷(1)点此做题>> 2020年注册会计师考试《会计》考前冲刺卷(2)点此做题>>审计2020年注册会计师考试《审计》模拟测试卷(一)点此做题>>2020年注册会计师考试《审计》模拟测试卷(二)点此做题>>2020年注册会计师考试《审计》模拟测试卷(三)点此做题>> 2020年注册会计师考试《审计》考前冲刺卷(1)点此做题>> 2020年注册会计师考试《审计》考前冲刺卷(2)点此做题>>财务成本管理2020年注册会计师考试《财务成本管理》模拟测试卷(一)点此做题>>2020年注册会计师考试《财务成本管理》模拟测试卷(二)点此做题>>2020年注册会计师考试《财务成本管理》模拟测试卷(三)点此做题>> 2020年注册会计师考试《财务成本管理》考前冲刺卷(1)点此做题>> 2020年注册会计师考试《财务成本管理》考前冲刺卷(2)点此做题>>经济法2020年注册会计师考试《经济法》模拟测试卷(一)点此做题>>2020年注册会计师考试《经济法》模拟测试卷(二)点此做题>>2020年注册会计师考试《经济法》模拟测试卷(三)点此做题>> 2020年注册会计师考试《经济法》考前冲刺卷(1)点此做题>> 2020年注册会计师考试《经济法》考前冲刺卷(2)点此做题>>税法 2020年注册会计师考试《税法》模拟测试卷(一)点此做题>> 2020年注册会计师考试《税法》模拟测试卷(二)点此做题>> 2020年注册会计师考试《税法》模拟测试卷(三)点此做题>>2020年注册会计师考试《税法》考前冲刺卷(1)点此做题>>2020年注册会计师考试《税法》考前冲刺卷(2)点此做题>>公司战略与风险管理2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟测试卷(一)点此做题>>2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟测试卷(二)点此做题>>2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》模拟测试卷(三)点此做题>>2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考前冲刺卷(1)点此做题>>2020年注册会计师考试《公司战略与风险管理》考前冲刺卷(2)点此做题>>注册会计师备考经验(一)制定合理的学习计划大家在确定报考科目之后,最首要的事情就是要制定学习计划。注册会计师备考周期长,没有计划的备考,很容易造成三天打鱼两天晒网的局面。注会备考不可松懈,大家一定要结合自身学习情况以及空闲时间制定详细的学习计划,具体到每一天学习什么内容、学习多久,确保考试之前将教材所有内容复习完毕。点此查看>>2020年注册会计师基础阶段学习计划表(二)用教材、学练结合教材是一切的根本,万变不离其宗,考试的所有题目都是围绕着教材上面的知识点出的。大家在学习教材的时候,要根据教材的主要知识点建立基本框架,教材内容繁多,光是像“走过场”一样的看教材,压根就看不进去。不如将学习教材的过程变成一个拼图游戏,先打好框架,再在一遍遍的重复过程中完善框架内容,掌握教材知识逻辑。答疑解惑:添加233网校学霸君微信个人号【ks233wx11】,或搜QQ群【830700448】 加入233网校备考大家庭,我们共同学习一起进步相约拿证!

    来源:233网校注册会计师站点 2020-05-11 14:32:00

  • 2020年注册会计师考试科目、考试题题型题量

    2020年注册会计师考试时间综合阶段考试时间安排在2020年10月11日,专业阶段考试时间安排在10月17-18日,注册会计师考试科目专业科目有六科,综合阶段有两科,考生需在专业阶段科目全部合格后才能报考综合阶段考试。2020年注册会计师考试科目及题型题量如下:2020年注册会计师考试科目考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。专业阶段考试科目:《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《会计》、《公司战略与风险管理》、《税法》;综合阶段考试科目:《职业能力综合测试(试卷一)》、《职业能力综合测试(试卷二)》;2020年注册会计师考试题型题量专业阶段考试题型主要分为三类:(一)选择题,重点考察考生的知识理解能力。(二)简答(分析)题、计算(分析)题,重点考察考生的基本应用能力。(三)综合题、案例分析题,重点考察考生的综合运用能力。

    来源:233网校注册会计师站点 2019-11-11 10:43:00

  • 2019年注册会计师考试试题《税法》临考测评卷一套

    233注册会计师考试学霸君整理2019年注册会计师考试《税法》临考一套测评卷,建议大家考前再做一套完整的试卷。【查看>>2019年cpa考试真题及答案】2019年注册会计师考试试题《税法》临考测评卷一、单选题 (每题1分,共25题,共25分)下列每小题的四个选项中,只有一项是最符合题意的正确答案,多选、错选或不选均不得分。第1题下列各项业务中,属于增值税征收范围的是( )。 A.积分兑换赠送的电信服务B.药品生产企业销售自产创新药之后,提供给患者后续免费使用的相同创新药C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.将委托加工的货物分配给股东查看答案参考答案:D参考解析:选项A、B、C不属于增值税征收范围,选项D属于增值税视同销售货物。 第2题某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批高档化妆品,经海关审定的货物价格为30万元、邮费1万元。当月将该批高档化妆品销售取得不含税收入55万元。该批高档化妆品关税税率为15%、消费税税率为15%。该公司当月应缴纳的消费税为( )。A.9万元B.12.86万元C.14.79万元D.6.29万元查看答案参考答案:D参考解析:将进12高档化妆品在国内销售的,进口环节需要计算缴纳消费税,但是进口后的销售环节不需要再计算缴纳消费税。邮运的进口货物,应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。该公司当月应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)/(1-15%)×15%=6.29(万元)。 第3题下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是( )。A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的查看答案参考答案:B参考解析:本题考核增值税纳税义务人和扣缴义务人。以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。第4题位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元(其中包括进口环节增值税50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )。A.40万元B.41.5万元C.42.5万元D.44万元查看答案参考答案:A参考解析:城市维护建设税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。城市维护建设税进口不征、出口不退,对进口环节缴纳的增值税和消费税不用计算缴纳城市维护建设税。被代收代缴的消费税,应由受托方在受托方所在地代收代缴城市维护建设税。甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)。 第5题下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是( )。 A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房查看答案参考答案:C参考解析:选项A,房产税的征税范围不包括农村;选项B,建在室外的露天游泳池不属于房产,不征收房产税;选项D,房地产开采企业建造的商品房,在出售前,不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 第6题企业从事下列项目取得的所得中,免征企业所得税的是( )。 A.花卉种植B.蔬菜种植C.海水养殖D.内陆养殖查看答案参考答案:B参考解析:选项A、C、D均应减半征收企业所得税。 第7题下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是( )。 A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非增值税应税项目查看答案参考答案:C参考解析:将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。第8题位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元,被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为( )。A.3.25万元B.3.5万元C.4.55万元D.4.9万元 查看答案参考答案:C参考解析:罚款不作为城市维护建设税的计税依据,应缴纳城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。 第9题某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是( )。 A.暂缓履行纳税义务B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务D.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务查看答案参考答案:D参考解析:尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。 第10题企业发生的下列支出中,可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。A.固定资产改良支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的日常修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出查看答案参考答案: C参考解析:企业的固定资产改良支出,如果有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为长期待摊费用,在规定的期间内平均摊销;租入固定资产的改建支出和已足额提取折旧的固定资产的改建支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。第11题某市高尔夫球具生产企业2016年9月1日以分期收款方式销售一批球杆,价税合计为140.4万元,合同约定于9月5日、11月5日各支付50%价款,9月5日按照约定收到50%的价款,但并未给客户开具发票,已知高尔夫球具的消费税税率为10%,该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为( )。 A.6万元B.12万元C.14.04万元D.0万元查看答案参考答案:A参考解析:分期收款方式销售货物,以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间,9月5日收到50%价款,所以确认50%的收入。应纳税额=140.4/(1+17%)X50%X 10%=6(万元)。 第12题纳税人可利用存货计价方法进行税务筹划,在存货价格持续下跌的情况下,会使税负降低的计价方法是( )。 A.先进先出法B.后进先出法C.个别计价法D.计划成本法查看答案参考答案: A参考解析:物价持续下跌,采用先进先出法计算纳税,销售收入与进货成本之间的差额变小,需要负担的税负就会降低。 第13题下列税法要素中,能够区别一种税与另一种税的重要标志是( )。 A.纳税地点B.纳税环节C.纳税义务人D.征税对象查看答案参考答案:D参考解析:征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。 第14题下列权利中作为国家征税依据的是( )。 A.管理权力B.政治权利C.社会权利D.财产权利查看答案参考答案:B参考解析:国家征税的依据是政治权利。 第15题某企业2016年3月进口载货汽车一辆;4月在国内市场购置载货汽车2辆,支付全部价款和价外费用为75万元(不含增值税),另支付车辆购置税7.5万元,车辆牌照费0.1万元,代办保险费2万元;5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中,正确的是( )。 A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元查看答案参考答案:B参考解析:选项A、D,车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税,所以计税依据是75万元;选项C,受赠小汽车的计税依据是税务机关核定的最低计税价格。第16题某企业转让代个人持有的限售股,取得转让收入68万元,但不能提供真实的限售原值凭证。该企业就现售股转让应缴纳的企业所得税是( )。A.13.6万元B.14.45万元C.15.3万元D.12.75万元查看答案参考答案:B参考解析:限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。应纳所得税额=68 ×(1-15%)×25%=14.45(万元)。第17题下列车船中,免征车船税的是( )。A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车查看答案参考答案:B参考解析:本题考核车船税法定减免。选项A,辅助动力帆艇属于游艇,应缴纳车船税;选项B,军队、武装警察部队专用的车船免征车船税;选项C、D,半挂牵引车、客货两用汽车均属于货车,应缴纳车船税。综上,本题应选B。第18题科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。A.50%B.75%C.25%D.100%查看答案参考答案:B参考解析:根据规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。综上,本题应选B。第19题下列行为在计算增值税销项税额时,应按照差额确定销售额的是( )。A.商业银行提供贷款服务B.企业逾期未收回包装物不再退还押金C.转让金融商品D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者查看答案参考答案: C参考解析:选项A不符合题意,商业银行提供贷款服务按取得的利息收入金额计税;选项B不符合题意,啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,在收到时计入销售额计税,其他货物的包装物逾期未收回不再退还的押金,应计入销售额计税,这两种情况均不涉及差额计税;选项C符合题意,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价的余额为销售额;选项D不符合题意,直销员从直销企业购买的货物销售给消费者,按取得的销售额计算增值税。综上,本题应选C。第20题下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。A.房产税B.地方教育附加C.关税D.海关代征消费税查看答案参考答案: A参考解析:本题考核税收征收管理法的适用范围。《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税,不属于《征管法》的适用范围。第21题非居民企业取得的下列所得中,应当计算缴纳企业所得税的是( )。A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得查看答案参考答案:D参考解析:本题考核非居民企业优惠。非居民企业取得的下列所得免征企业所得税:(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;(3)经国务院批准的其他所得。第22题国内某大学教授取得的下列所得中,免于征收个人所得税的是( )。A.因任某高校兼职教授取得的课酬B.按规定取得原提存的住房公积金C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D.被学校评为校级优秀教师获得的奖金查看答案参考答案: B参考解析:选项A按照”劳务报酬所得”项目征税;选项C按照”利息、股息、红利所得”项目征税;选项D被学校评为校级优秀教师获得的奖金不免税。第23题下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是(  )。A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的查看答案参考答案:B参考解析:单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。第24题 下列关于税务行政处罚的设定中,正确的是( )。A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚D.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件查看答案参考答案:B参考解析:通过法律的形式设定各种税务行政处罚,权力在全国人大及其常委会;省税务机关没有税务行政处罚的设定权。第25题下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是( )。A.单独核算的境外技术培训费用B.报关时海关代征的增值税和消费税C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.由买方单独支付的入关后的运输费用查看答案参考答案:C参考解析:选项ABD不计入进口货物关税完税价格。更多2019年注册会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]、[易错题]各类免费试题在线测试,各科真题试卷实战演练。[Page]233注册会计师考试学霸君整理2019年注册会计师考试《税法》临考一套测评卷,建议大家考前再做一套完整的试卷。【查看>>2019年cpa考试真题及答案】2019年注册会计师考试试题《税法》临考测评卷二、多选题 (每题1.5分,共14题,共21分)每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。第1题某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2014年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有( )。A.货物保管收入的销项税额2.28万元B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元C.国际运输收入的销项税额35.2万元D.国内运输收入的销项税额74.8万元 查看答案参考答案:A,D参考解析:货物保管收入和装卸搬运收入按照“物流辅助服务”计算增值税销项税额,选项A,货物保管收入的销项税额=40.28/(1+6%)×6%=2.28(万元);选项B,装卸搬运收入的销项税额=97.52/(1+6%)×6%=5.52(万元);选项C,国际运输收入适用零税率不需要计算销项税额;选项D,国内运输收入应按“交通运输业”计算增值税销项税额=754.8/(1+11%)×11%=74.8(万元)。 第2题下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的有( )。 A.进口环节缴纳的消费税B.单独支付的境内技术培训费C.由买方负担的境外包装材料费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用查看答案参考答案:C,D参考解析:进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其有关费用、保险费。下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中,应当计入完税价格:(1)由买方负担的下列费用:①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费;②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。(2)下列费用,如能与该货物实付或者应付价格区分,不得计入完税价格:①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的基建、安装、装配、维修或者技术服务费用,但是保修费用除外:②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费;③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;④为在境内复制进口货物而支付的费用;⑤境内外技术培训及境外考察费用。 第3题某化工企业盈利状况良好,2014年7月购进一台生产设备并在当月投入使用,取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元,同时购进配套易损件,取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额O.34万元,该企业尚未享受任何税收优惠政策。该企业拟进行税收筹划,下列建议正确的有( )。 A.在技术进步情况下采用加速折旧法B.将易损件单独作为低值易耗品人账C.从2014年7月开始计提生产设备的折旧D.将增值税进项税额计入固定资产账面原值查看答案参考答案:A,B参考解析:选择折旧方法,在技术进步的情况下,宜采用加速折旧法,所以选项A正确。盈利企业当期费用能够从当年的所得税前扣除,费用的增加有利于减少当年企业所得税,因此,购置固定资产时,购买费用中能够分解记入当期费用的项目,应尽可能计入当期费用而不宜通过扩大固定资产原值推迟到以后时期,所以选项8正确,选项D错误。折旧年限应尽可能缩短,使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除,而且当月购进的固定资产应该在次月计提折旧,所以选项C错误。 第4题下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有( )。 A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税白酒加香生产的白酒C.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表D.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板查看答案参考答案:A,D参考解析:外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括:①外购已税烟丝生产的卷烟;②外购已税高档化妆品生产的高档化妆品;③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石;④外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火;⑤外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;⑥外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;⑦外购已税实木地板为原料生产的实木地板;⑧对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产成税成品油;⑨外购已税摩托车连续生产应税摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)。故选项A、D可以扣除已纳消费税。 第5题下列项目中,应以房产租金作为计税依据征收房产税的有( )。 A.以融资租赁方式租入的房屋B.以经营租赁方式租出的房屋C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋查看答案参考答案:B,D参考解析:选项A,以融资租赁方式租入房屋实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时应以房产余值计算征收;选项B,以经营租赁方式租出的房屋,依照租金收入计征;选项C,对居民住宅区内业主共有的经营性房产中自营的,依照房产原值减除10%~30%后的余值计征;选项D,对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据《房产税暂行条例》的有关规定,由出租方按租金收入计缴房产税。故应选B、D。第6题居民企业发生的下列支出中,可在企业所得税税前扣除的有( )。 A.逾期归还银行贷款的罚息B.企业内营业机构之间支付的租金C.未能形成无形资产的研究开发费用D.以经营租赁方式租入固定资产的租金查看答案参考答案:A,C,D参考解析:企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。 第7题具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人。下列各项属于该特殊情形的有( )。 A.有欠税行为的B.与纳税人存在担保关联关系的C.纳税信用等级被评为C级以下的D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的查看答案参考答案:A,B,C,D参考解析:有以下情形之一的,不得作为纳税保证人:①有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的;②因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;③纳税信誉等级被评为C级以下的;④在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;⑤无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;⑥与纳税人存在担保关联关系的;⑦有欠税行为的。 第8题以下各项中,属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有( )。 A.数字经济B.有害税收实践C.数据统计分析D.实际管理机构规则查看答案参考答案:A,B,C参考解析:税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划有数字经济、混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践、税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易、数据统计分析、强制披露原则、转让定价同期资料、争端解决和多边工具。 第9题甲企业从境外进口一批高档化妆品,下列关于该业务征缴消费税的表述中正确的是( )。 A.甲企业应向报关地海关申报缴纳消费税B.甲企业应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日15日内缴纳税款C.海关代征的消费税应分别人中央库和地方库D.甲企业使用该进口已税高档化妆品生产高档化妆品准许扣除进口环节缴纳的消费税查看答案参考答案:A,B,D参考解析:选项C,海关代征的消费税属于中央政府固定收入。 第10题下列方法中属于税务检查方法的有( )。 A.全查法B.外调法C.抽查法D.现场检查法查看答案参考答案:A,B,C,D参考解析:税务检查的方法有:全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。第11题纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有( )。 A.酒厂将自产的白酒赠送给客户B.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟C.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门查看答案参考答案:A,D参考解析:纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税,用于其他方面的,于移送使用时纳税。特别需要注意的:生物柴油属于消费税中成品油下设“柴油”税目。第12题下列合同中,按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有( )。 A.土地使用权出让合同B.非专利技术转让合同C.土地使用权转让合同D.版权转移书据出让合同查看答案参考答案:A,C,D参考解析:选项ACD:财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同都按照产权转移书据征收印花税。选项B:按照“技术合同”计征印花税。第13题个人转让股权的下列情形中,税务机关可以核定股权转让收入的有( )。A.因遭遇火灾而无法提供股权转让收入的相关资料B.转让方拒不向税务机关提供股权转让收入的有关资料C.申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由D.未按规定期限申报纳税,且超过税务部门责令申报期限仍未申报查看答案参考答案:A,B,D参考解析:本题考核个人转让股权应纳税额的计算。符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(2)未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(4)其他应核定股权转让收入的情形。第14题下列有关个人所得税税收优惠的表述中,正确的有( )。A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税D. 外籍个人从外商投资企业取得股息、红利所得查看答案参考答案:ABCD参考解析:以上选项都属于免税内容。更多2019年注册会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]、[易错题]各类免费试题在线测试,各科真题试卷实战演练。[Page]233注册会计师考试学霸君整理2019年注册会计师考试《税法》临考一套测评卷,建议大家考前再做一套完整的试卷。【查看>>2019年cpa考试真题及答案】2019年注册会计师考试试题《税法》临考测评卷三、计算问答题 (每题6分,共4题,共24分)其中一道小题可以选用中文或英文解答,请仔细阅读答题要求。如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的,要求列出计算步骤。1、(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。) 某国内智能手机生产企业,为增值税一般纳税人。2015年11月份生产经营隋况如下: (1)进口手机元件一批,支付国外买价260/万元、运输费和保险费5万元;支付海关运往本单位运费,取得运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费2万元。 (2)在国内采购原材料,支付价款480万元、增值税81.6万元,取得一般纳税人开具的增值税专用发票;支付运输费用,取得一般纳税人运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费8万元。 (3)向国外销售手机3 000部,折合人民币1 200万元;在国内销售手机800部,取得不含税销售额277万元。 (4)因管理不善,损失1O月份外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费成本2万元,当时已经取得一般纳税人货运企业开具的增值税专用发票),取得保险公司给予的赔偿金额12万元。 (其他相关资料:假定关税率为20%、增值税退税率为15%) 要求:按下列顺序回答问题。 (1)计算该企业11月份进口环节应缴纳的关税、增值税。 (2)计算该企业11月份采购业务应抵扣的进项税额。 (3)计算该企业11月份进项税转出额。 (4)计算该企业11月份应缴纳的增值税。 (5)计算该企业11月份应退的增值税。查看答案参考答案:(1)11月份进口环节应缴纳的关税、增值税: 进口环节应缴纳关税=(260+5)×20%=53(万元)。 进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)×17%=54.06(万元)。 11月份进口环节应缴纳的关税、增值税=53+54.06=107.06(万元)。 (2)11月份采购业务应抵扣的进项税额=54.06+2 × 11%+81.6+8 × 11%=136.76(万元)。 (3)11月份进项税转出额=(32-2)×17%+2×11%+1 200×(17%-15%)=29.32(万元)。 (4)11月份应缴纳增值税=277×17%-(136.76-29.32)=-60.35(万元)。 应纳税额小于0,不用缴纳增值税。 (5)11月份应退增值税: 当月免抵退税额=1 200 × 15%=180(万元),大于未抵扣完的进项税额60.35万元。 当月应退增值税=60.35(万元)。 当月免抵税额=119.65(万元)。2、外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务,为此在乙公司所在市区租赁一办公场所,具体业务情况如下: (1)1月5日,甲公司与乙公司签订服务合同,确定内部控制咨询服务具体内容,合同约定服务期限为8个月,服务收费为人民币600万元(含增值税)所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。 (2)1月12日,甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作,服务全部发生在中国境内。 (3)9月1日,乙公司对甲公司的工作成果进行验收,通过后确认项目完工。 (4)9月3日,甲公司所派业务人员全部离开中国。 (5)9月4日,乙公司向甲公司全额付款。 (其他相关资料:主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税,并核定利润率为15%;甲公司适用增值税一般计税方法;甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。) 要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。 (1)甲公司申请办理税务登记手续的期限。 (2)甲公司申报办理注销税务登记的期限。 (3)计算甲公司应缴纳的企业所得税。 (4)计算甲公司应缴纳的增值税。 (5)计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。查看答案参考答案:(1)境外企业在中国境内提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记。 (2)境外企业在中国境内提供劳务的,应当在项目完工、离开中国前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 (3)甲公司应缴纳的企业所得税=600/(1+6%)×15%×25%=21.23(万元)。 (4)甲公司应缴纳的增值税=600/(1+6%)×6%=33.96(万元)。 (5)甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=33.96 ×(7%+3%+2%)=4.08(万元)。3、某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务,为增值税一般纳税人,2015年9月份经营如下业务: (1)将生产的800辆汽车分两批出售,其中300辆增值税专用发票注明金额4 500万元,税额为765万元,500辆增值税专用发票注明金额6 500万元,税额1 105万元。 (2)将生产的100辆小汽车用于换取生产资料,以成本12万元每辆开具增值税专用发票,发票注明金额1 200万元,税额204万元,对方开具相同金额的增值税专用发票。 (3)将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范,以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。 (4)从其他企业外购5辆小汽车进行改装,取得增值税专用发票注明金额40万元,税额6.8万元,改装完成后进行出售,并具增值税专票注明金额60万元,税额10.2万元。 (其他相关资料:题中小汽车适用的消费税税率为5%。) 要求:根据上述资料,回答下列问题。 (1)业务(1)应缴纳的消费税。 (2)业务(2)处理是否正确,以及应缴纳的消费税。 (3)业务(3)处理是否正确,以及应缴纳的消费税。 (4)业务(4)应缴纳的消费税。 (5)该企业应缴纳的增值税。查看答案参考答案:(1)应纳消费税额=(4 500+6 500)×5%=550(万元)。 (2)错误。业务(2)不应以成本价开具增值税专用发票,增值税的税额应以纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算确定。 同类平均销售价格=(4 500+6 500)/800=13.75(万元)。 增值税额=13.75×100 × 17%=233.75(万元)。 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=15×100×5%=75(万元)。 (3)错误。不应只以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。将生产的小汽车奖励给劳动模范应当视同销售,计入“应付职工薪酬”“应付福利费”的金额应加上视同销售的增值税和销项税。 应纳消费税额=13.75 × 10 ×5%=6.88(万元)。 (4)应纳消费税=60×5%=3(万元)。 (5)应纳增值税=765+1 105+(100+10)×13.75 × 17%+10.2-204-6.8=1 926.53(万元)。4、甲为某企业员工,2017 年发生了如下经济行为:(1)单位依照国家标准为甲办理了企业年金并缴费 800 元。(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益 2000 元,甲将该部分收益存入年金个人账户。(3)购买福利彩票中奖 100 万元,在领取奖金时当场向民政部门捐款 10 万元。(4)取得持有期满两年的某 A 股股票分红 6000 元,另取得持股期 6 个月的另一 A 股股票分红 8000 元。要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)回答单位为甲缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。(2)回答甲取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。(3)判断甲向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。(4)计算甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。(5)计算甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。查看答案参考答案:1)单位为甲缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。企业根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。(2)甲取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。(3)甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额的 30%=100×30%=30(万元),大于捐款支出 10 万元,所以甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。(4)甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=(100-10)×20%=18(万元)。(5)甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800(元)。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过 1 年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的,暂减按 50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用 20%的税率计征个人所得税。更多2019年注册会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]、[易错题]各类免费试题在线测试,各科真题试卷实战演练。[Page]233注册会计师考试学霸君整理2019年注册会计师考试《税法》临考一套测评卷,建议大家考前再做一套完整的试卷。【查看>>2019年cpa考试真题及答案】2019年注册会计师考试试题《税法》临考测评卷四、综合题 (每题15.5分,共2题,共31分)涉及计算的,要求列出计算步骤。1、某市房地产集团于2017年1月发生了以下业务: (1)集团总部取得了保本保收益型理财产品的投资收益106万元;转让了持有的某基金产品,卖出价为63.6万元,买入价为53万元。 (2)集团总部将自有资金2亿元无偿调拨给下属项目公司,向银行支付了汇款手续费530元,并取得了增值税专用发票。向银行支付了贷款利息5300万元,取得了银行以“融资服务费”名目开具的增值税专用发票。 (3)项目公司开发写字楼项目,《建筑施工许可证》注明的开工日期为2016年6月1日。向国外某公司支付了设计费,合同约定不含税金额为600万元。向总包单位(增值税一般纳税人)支付了施工服务费,取得增值税专用发票中注明的价款为1000万元。 (4)据相关部门预测,截至2018年12月31日,写字楼项目价税合计销售收入为11.1亿元,建筑安装成本为5亿元、设计及测绘费成本为1亿元(均不含增值税、供应商采用一般计税方法),向政府支付土地价款为2.22亿元。项目总可售建筑面积为9万平方米,已售建筑面积为4.5万平方米。 (5)项目公司还开发了一住宅项目(与项目公司所在地不为同一县),住宅项目采用简易计税方法,当期取得预售收入价税合计8400万元。营销团队为了促销随机送出2000台便携式风扇,其市场平均售价和实际采购价格均为5.85元/台,购进时取得的增值税专用发票注明不含税价款为1万元。 (6)项目公司采购了一套会议系统设备,取得了增值税专用发票。财务人员认为设备共用于写字楼项目和住宅项目,需要作为“当期无法划分的全部税额”,按规定进行进项税额转出。 (其他相关资料:集团公司及项目公司均位于某市区,均为增值税一般纳税人,代扣代缴手续在当月完成) 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。 (1)计算集团总部在业务(1)中的销项税额。 (2)判断集团总部在业务(2)中的行为是否属于“统借统还”,应如何缴纳增值税? (3)计算集团总部在业务(2)中的进项税额,需列示计算过程并说明理由。 (4)计算项目公司在业务(3)中应代扣代缴的增值税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的金额。(三种附加税费均由境外企业承担,暂不考虑其他相关税费影响) (5)计算项目公司在业务(3)中可以抵扣的进项税额。 (6)完成业务(4)中截至2018年12月31日的写字楼项目的增值税税负测算。 (7)计算项目公司在业务(5)中的当期可以抵扣的进项税额以及视同销售的销项税额。 (8)计算项目公司在业务(5)中需要在项目所在地预缴的增值税额以及在机构所在地需要缴纳的增值税额。 (9)指出业务(6)中对于会议系统设备的增值税处理方法是否正确,如错误,说明应如何处理。 查看答案参考答案:(1)集团总部在业务(1)中的销项税额=106÷(1+6%)×6%+(63.6-53)÷(1+6%)×6%=6.6(万元) (2)集团总部在业务(2)中的资金调拨行为不符合“统借统还”的规定,“统借统还”业务是指企业集团向金融机构或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位,并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。业务(2)中集团总部向项目公司调拨的资金为自有资金,该行为需要视为关联企业之间的资金拆解,按照银行同期同类贷款利率确认贷款利息收入缴纳增值税。 (3)向银行支付的“汇款手续费”可以进行进项税额抵扣。“融资服务费”按照“与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费的费用其进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定不得抵扣进项税额。 集团总部应确认的进项税额=530÷(1+6%)×6%=30(元) (4)应代扣代缴的增值税额=600×6%=36(万元) 城市维护建设税=36×7%=2.52(万元) 教育费附加=36×3%=1.08(万元) 地方教育附加=36×2%=0.72(万元) (5)业务(3)中项目公司可以抵扣的进项税额=36+1000×11%=146(万元) (6)业务(4)中截至2018年12月31日的写字楼项目的增值税税负测算过程为: 销售额=(11.1-2.22×4.5÷9)÷(1+11%)=9(亿元) 销项税额=9×11%=0.99(亿元) 进项税额=5×11%+1×6%=0.61(亿元) 增值税应纳税额=0.99-0.61=0.38(亿元) 税负率=0.38÷9×100%=4.22% (7)业务(5)中项目公司当期可以抵扣的进项税额为0,因为用于简易计税项目的进项税额无法抵扣。视同销售的销项税额=1×17%=0.17(万元) (8)业务(5)中项目公司需要在住宅项目所在地预缴的增值税额=8400÷(1+5%)×5%=400(万元) 项目公司机构所在地需要缴纳的增值税额=[8400÷(1+5%)×5%]-400+1×17%=0.17(万元) (9)业务(6)中项目公司对于会议系统的增值税处理方法错误。专用于简易计税项目的购进固定资产的进项税额不允许抵扣,但既用于简易计税项目又用于一般项目的购进固定资产的进项税额可以全额抵扣。2、甲制造企业为增值税一般纳税人,自 2016 年起被认定为高新技术企业。其 2017 年度的生产经营情况如下:(1)当年销售货物实现销售收入 8000 万元,对应的成本为 5100 万元。(2)12 月购入专门用于研发的新设备,取得增值税普通发票上注明的金额为 600 万元,当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照 5 年计提折旧。(3)通过其他业务收入核算转让 5 年以上非独占许可使用权收入 700 万元,与之相应的成本及税费为 100 万元。(4)当年发生管理费用 800 万元,其中含新产品研究开发费用 400 万元(已独立核算管理)、业务招待费 80 万元。(5)当年发生销售费用 1800 万元,其中含广告费 1500 万元。(6)当年发生财务费用 200 万元。(7)取得国债利息收入 150 万元,企业债券利息收入 180 万元。(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额 400 万元(含残疾职工工资 50 万元),实际发生职工福利费 120 万元,职工教育经费 33 万元,拨缴工会经费 18 万元。(9)当年发生营业外支出共计 130 万元,其中违约金 5 万元,税收滞纳金 7 万元,补缴高管个人所得税 15 万元。(10)当年税金及附加科目共列支 200 万元。(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。)要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)判断 12 月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。(2)计算当年的会计利润。(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。(4)计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。(6)计算业务(7)涉及的应纳税所得额调整金额。(7)计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。(8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。(9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。(10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税。查看答案参考答案:(1)12 月份购进新设备的成本不能一次性税前列支。因为根据税法相关规定,对所有行业 2014 年 1 月 1 日后新购进、专门用于研发的仪器和设备、单位价值不超过 100 万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。注意:新购进设备、器具税前扣除办法有调整,注意掌握最新规定。2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进设备、器具,不区分用途,不区分企业,单位价值不超过500万元的,允许一次性税前扣除。另注意,该设备是12月份购买的,应从次月开始计提折旧,因此该项业务并不影响本年会计利润、企业所得税应纳税所得额的计算。千万不要多此一举来调整折旧。(2)当年的会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(万元)(3)转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+(700-100-500)×50%=550(万元)符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税,是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分,免征企业所得税;超过 500 万元的部分,减半征收企业所得税。技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5 年以上(含 5 年)非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。(4)研究开发费用应调减应纳税所得额=400×50%=200(万元)注意:该考点已过期,为保证试卷完整性,仅供考生参阅。最新政策:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。考生注意掌握最新政策!!!业务招待费限额 1=(8000+700)×0.5%=43.5(万元)业务招待费限额 2=80×60%=48(万元)业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5(万元)(5)广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195(万元)(6)业务(7)应调减应纳税所得额 150 万元(7)残疾职工工资应调减应纳税所得额 50 万元工会经费扣除限额=400×2%=8(万元),应调增应纳税所得额=18-8=10(万元)职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元),应调增应纳税所得额=120-56=64(万元)职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元),应调增应纳税所得额=33-32=1(万元)合计应调增应纳税所得额=-50+10+6+1=25(万元)①高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。②企业安置残疾人员的,计算企业所得税时,在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上,按照支付给残疾人员工资的 100%加计扣除。(8)业务(9)应调增应纳税所得额=7+15=22(万元)(9)企业所得税的应纳税所得额=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5(万元)(10)应缴纳的企业所得税=78.5×15%=11.78(万元)。更多2019年注册会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]、[易错题]各类免费试题在线测试,各科真题试卷实战演练。

    来源:233网校注册会计师站点 2019-10-17 15:39:00

  • 2019年注册会计师考试试题《会计》临考测评卷一套

    233注册会计师考试学霸君整理2019年注册会计师考试《会计》临考一套测评卷,建议大家考前再做一套完整的试卷。【查看>>2019年cpa考试真题及答案】2019年注册会计师考试试题《会计》临考测评卷一、单选题 (每题2分,共12题,共24分) 每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。第1题下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的是(  )。 A.自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值B.非同一控制下企业合并中,购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产C.使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值D.同一控制下企业合并中,合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产查看答案参考答案: B参考解析:尚未达到预定用途的无形资产,由于其价值具有较大的不确性,应当每年进行减值测试,故选项A说法错误;使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销,但至少需要在每年年末进行减值测试,故选项C说法错误;同一控制下企业合并中,合并方在合并中确认取得的被合并方的资产、负债仅限于被合并方账面上原已确认的资产和负债,合并中不产生新的资产和负债,也不产生新的商誉,故选项D说法错误。 第2题在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是(  )。 A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以准备持有至到期的债券投资投资换入机器设备C.以拥有的股权投资换入专利技术D.以应收账款换入对联营企业投资查看答案参考答案: C参考解析:选项A、B和D中商业汇票、准备持有至到期的债券投资、应收账款都是货币性资产。故选项A、B、D都不属于非货币性资产交换。第3题下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是(  )。 A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值C.在确定固定资产未来现金流量现值时,应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额查看答案参考答案:D参考解析:预计固定资产未来现金流量时,不应当考虑与所得税收付相关的现金流量,故选项A说法错误;资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值,不需再估计另一项金额,故选项B说法错误;在预计资产未来现金流量时,企业应当以资产的当前状况为基础,不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量,故选项C说法错误。第4题2×14年1月1日,甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元,市价为6元),取得乙公司80%股权,并控制乙公司,另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定,如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%,甲公司需要另外向乙公司股东支付100万元的合并对价;当日,甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%。该项交易前,甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素,甲公司该项企业合并的合并成本是(  )万元。 A.9000B.9300C.9100D.9400查看答案参考答案: C参考解析:财务顾问费属于为企业合并发生的直接费用,计入管理费用;甲公司需要另外支付的100万元的合并对价很可能发生,需要计入合并成本。则甲公司该项企业合并的合并成本=1500×6+100=9100(万元)。第5题2×15年12月31日,甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票,50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于2×16年1月向客户及潜在客户派发,不考虑相关税费及其他因素。下列关于甲公司2×15年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中,正确的是(  )。 A.确认为库存商品B.确认为当期管理费用C.确认为当期销售成本D.确认为当期销售费用查看答案参考答案: D参考解析:企业采购用于广告营销活动的特定商品,向客户预付货款未取得商品时,应作为预付账款进行会计处理,待取得相关商品时计入当期损益(销售费用)。企业取得广告营销性质的服务比照该原则进行处理。第6题甲公司2×15年2月购置了一栋办公楼,预计使用寿命40年,为此,该公司2×15年4月30日发布公告称:经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》。决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命,从原定的20~30年调整为20~40年。不考虑其他因素。下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中,正确的是(  )。 A.对房屋建筑物折旧年限的变更应当作为会计政策变更并进行追溯调整B.对房屋建筑物折旧年限变更作为会计估计变更并应当从2×15年1月1日起开始未来适用C.对2×15年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计变更D.对因2×15年2月新购置办公楼折旧年限的确定导致对原有房屋建筑物折旧年限的变更应当作为重大会计差错进行追溯重述查看答案参考答案: C参考解析:固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更,故选项A错误;会计估计变更按照未来适用法处理,应在变更当期及以后期间确认,故选项B错误;固定资产折旧年限的改变不作为前期差错更正处理,故选项D错误第7题2×17年,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)购入商品应付乙公司账款2000万元,以库存商品偿付该欠款的20%,其余以银行存款支付;(2)以持有的公允价值为2500万元的对子公司(丙公司)投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权,补价100万元以现金收取并存入银行;(3)以分期收款结算方式销售大型设备,款项分3年收回;(4)甲公司向戊公司发行自身普通股,取得戊公司对已公司80%股权。上述交易均发生于非关联方之间。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年发生的上述交易或事项中,属于非货币性资产交换的是(  )。A.分期收款销售大型设备B.以甲公司普通股取得已公司80%股权C.以库存商品和银行存款偿付乙公司款项D.以丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价查看答案参考答案: D参考解析:选项A,分期收款销售商品,不属于非货币性资产交换;选项B,增发股票不属于资产,因此,以增发股票取得的股权,不属于非货币性资产交换;选项C,属于以资产偿还负债,没有换入资产,不属于非货币性资产交换。第8题甲公司销售乙产品,同时对售后3年内因产品质量问题承担免费保修义务。有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担,2×16年,甲公司共销售乙产品1000件,根据历史经验估计,因履行售后保修承诺预计将发生的支出为600万元,甲公司确认了销售费用,同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是(  )。A.可比性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性查看答案参考答案: C参考解析:甲公司根据预计可能承担的保修义务确认预计负债,体现的是谨慎性原则。第9题下列各项中,应当进行追溯调整会计处理的是(  )。A.分类为权益工具的金融工具因不再满足规定条件重分类为金融负债B.划分为持有待售的固定资产不再满足持有待售条件而不再继续划分为持有待售类别C.划分为持有待售的对联营企业投资因不再满足持有待售条件而不再继续划分为持有待售类别D.债权投资重分类为其他债权投资查看答案参考答案: C参考解析:选项C,不再划分为持有待售时,应该对联营企业投资按照权益法进行追溯调整。选项ABD不需要进行追溯调整 注意:此题选项D已根据最新教材对其进行修改,原选项为:持有至到期投资重分类为可供出售金融资产第10题20×6 年 3 月 5 日,DA 公司开工建设一栋办公大楼,工期预计为 1.5 年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金,DA 公司于 20×7 年 1 月 1 日向银行专门借款 5000 万元,借款期限为 2 年。年利率为 7%(与实际利率相同)。借款利息按年支付,20×7 年 4 月 1 日、20×7年 6 月 1 日、20×7 年 9 月 1 日。DA 公司使用专门借款分别支付工程进度款 2000 万元、1500万元、1500 万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财,共获得理财收益 60 万元。办公大楼于 20×7 年 10 月 1 日完工,达到预计可使用状态。不考虑其他因素,DA 公司 20×7 年度应预计资本化的利息金额是( )。A.262.50 万元B.202.50 万元C.350.00 万元D.290.00 万元查看答案参考答案: B参考解析:DA 公司 20×7 年度应资本化金额=5000*7%*9/12-60=202.5万元第11题20×7 年 12 月 15 日,DA 公司与甲公司签订具有法律约束力的股权转让协议,将其持有子公司——乙公司 70%股权转让给甲公司。DA 公司原持有乙公司 90%股权,转让完成后,DA 公司将失去对乙公司的控制,但能够服乙公司实施重大影响。截至 20×7 年12 月 31 日止。上述股权转让的交易尚未完成。假定 DA 公司就出售的对乙公司投资满足持有待售类别的条件。不考虑其他因素,下列各项关于 DA 公司 20×7 年 12 月 31 日合并资产负债表列报的表述中,正确的是( )。A.对乙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报B.将乙公司全部资产在持有待售资产项目列报,全部负债在持有待售负债项目列报C.将拟出售的乙公司 20%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报,其余乙公司 20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报D.将乙公司全部资产和负债按照其在乙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报查看答案参考答案: B参考解析:本题考核持有待售类别的列报。母公司出售部分股权,丧失对子公司控制权,但仍能施加重大影响的,应当在母公司个别报表中将拥有的子公司股权整体划分为持有待售类别,在合并财务报表中将子公司的所有资产和负债划分为持有待售类别分别进行列报。第12题20×7 年 2 月 1 日,DA 公司与甲公司签订了一项总额为 20000 万元的固定造价合同,在甲公司自由土地上为甲公司建造一栋包公楼。截至 20×7 年 12 月 20 日止,DA 公司累计已发生成本 6500 万元,20×7 年 12 月 25 日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加 3400 万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素,下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是( )。A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理查看答案参考答案: B参考解析:本题考核识别与客户订立的合同。在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的,应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分,在合同变更日重新计算履约进度,并调整当期收入和相应成本等。更多2019年注册会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]、[易错题]各类免费试题在线测试,各科真题试卷实战演练。[Page]233注册会计师考试学霸君整理2019年注册会计师考试《会计》临考一套测评卷,建议大家考前再做一套完整的试卷。【查看>>2019年cpa考试真题及答案】2019年注册会计师考试试题《会计》临考测评卷二、多选题 (每题2分,共10题,共20分)每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分,不答、错答、漏答均不得分。第1题下列情形中,根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有(  )。 A.本年发现重要的前期差错B.因部分处置对联营企业投资将剩余长期股权投资转变为采用公允价值计量的金融资产C.发生同一控制下企业合并,自最终控制方取得被投资单位60%股权D.购买日后12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产、负债暂时确定的价值进行调整查看答案参考答案: A,C,D参考解析:选项B应当直接作为当期事项处理,无需重述比较期间财务报表。第2题下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率,符合会计准则规定的有(  )。 A.股本采用股东出资日的即期汇率折算B.其他债权投资采用资产负债表日即期汇率折算C.未分配利润项目采用报告期平均汇率折算D.当期提取的盈余公积采用当期平均汇率折算查看答案参考答案:A,B,D参考解析:1.资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除/未分配利润/项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。故选项C说法错误。2.利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 3.产生的外币财务报表折算差额,在编制合并财务报表时,应在合并资产负债表中/其他综合收益/项目列示。4.当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算,期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后金额的累计,期初未分配利润记账本位币金额为以前年度未分配利润记账本位币金额的累计。注意选项B已根据最新教材对其进行改动,原选项内容为:可供出售金融资产采用资产负债表日即期汇率折算,实质内容不变,不影响作答!第3题2×15年1月3日,甲公司经批准按面值发行优先股,发行的票面价值总额为5000万元。优先股发行方案规定,该优先股为无期限、浮动利率、非累积、非参与。设置了自发行之日起5年期满时,投资者有权要求甲公司按票面价值及票面价值和基准利率计算的本息合计金额赎回,优先股的利率确定为:第1个5年按照发行时基准利率确定,每5年调整一次利率。调整的利率为前1次利率的基础上增加300个BP,利率不设上限。优先股股利由董事会批准后按年支付,但如果分配普通股股利,则必须先支付优先股股利。不考虑其他因素,下列关于甲公司发行优先股可以选择的会计处理有(  )。 A.确认为所有者权益B.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债C.确认为以摊余成本计量的金融负债D.按发行优先股的公允价值确认金融负债,发行价格总额减去金融负债公允价值的差额确认为所有者权益查看答案参考答案:C,D参考解析:该金融工具涉及发行方和持有方无法控制的或有事项,即投资者有权要求甲公司按票面价值及票面价值和基准利率计算的本息合计金额赎回,故不能指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,选项B错误,该事项将导致甲公司无法避免的导致经济利益流出企业,从而存在支付现金偿还本息的合同义务,应该确认为金融负债,选项A错误。故选项C、D正确。第4题下列有关公允价值计量结果所属层次的表述中,正确的有(  )。 A.公允价值计量结果所属层次,取决于估值技术的输入值B.公允价值计量结果所属层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次决定C.使用第二层次输入值对相关资产进行公允价值计量时,应当根据资产的特征进行调整D.对相同资产或负债在活跃市场上的报价进行调整的公允价值计量结果应划分为第二层次或第三层次查看答案参考答案:A,C参考解析:公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定,故选项B表述错误;企业使用相同资产或负债在活跃市场的公开报价对资产或负债进行公允价值计量的,通常不应进行调整,故选项D表述错误。第5题2×14年10月,法院规定批准了甲公司的重整计划。截至2×15年4月10日,甲公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务:应清偿给债权人的3500万股票已经过户到相应的债权人名下,预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。甲公司认为,有关重整事项已经基本执行完毕,很可能得到法院对该重整协议履行完毕的裁决。预计重整收益1500万元。甲公司于2×15年4月20日经董事会批准对外报出2×14年财务报告。不考虑其他因素,下列关于甲公司有关重整的会计处理中,正确的有(  )。 A.按持续经营假设编制重整期间的财务报表B.在2×14年财务报表附注中披露这重整事项的有关情况C.在2×14年财务报表中确认1500万元的重整收益D.在重整协议相关重大不确定性消除时确认1500万元的重整收益查看答案参考答案: A,B,D参考解析:甲公司重整事项基本执行完毕,且很可能得到法院对该重整协议履行完毕的裁决,可以判断企业能进行持续经营,可以使用持续经营假设编制重整期间的财务报表,故选项A正确;在2×14年财务报表附注中披露这重整事项的有关情况,故选项B正确;因重整情况的执行和结果在资产负债表日存在重大不确定性,应在法院裁定破产重整协议履行完毕后确认重整收益,故选项C错误,选项D正确。第6题下列各项关于中期财务报告编制的表述中,正确的有(  )。A.对于会计年度中不均衡发生的费用,在报告中如尚未发生,应当基于年度水平预计中期金额确认B.报告中期处置了合并报表范围内子公司的,中期财务报告中应当包括被处置公司当期期初至处置日的相关信息C.中期财务报告编制时来用的会计政策会计估计应当与年度报告相同D.编制中期财务报告时的重要性应当以中期期末财务数据为依据,在估计年度财务数据的基础上确定查看答案参考答案:B,C参考解析:对于会计年度中不均匀发生的费用,除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外,企业均应当在发生时予以确认和计量,不应当在中期财务报表中预提或者待摊,选项A错误;编制中期财务报告时的重要性应以中期财务数据为基础,而不得以预计的年度财务数据为基础;选项D错误;第7题2×17年甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下:(1)甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元;(2)甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售,收到价款及增值税585万元;(3)乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元;(4)乙公司将工地使用权及其地上厂房出售给甲公司用于其生产,收到现金3500万元,下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表应予抵消的表述中,正确的有(  )。A.甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金900万元抵销B.甲公司经营活动收到的现金585万元与乙公司经营活动支付的现金585万元抵销C.甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现金3500万元抵销D.甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金600万元抵销查看答案参考答案:B,C,D参考解析:乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元,甲乙公司均属于经营活动,应将甲公司经营活动收到的现金900万元与乙公司经营活动支付的现金900万元抵消,选项A不正确。第8题下列各项中,能够作为公允价值套期的被套期项目有( )。A.已确认的负债B.尚未确认的确定承诺C.已确认资产的组成部分D.极可能发生的预期交易查看答案参考答案: A,B,C参考解析:本题考核公允价值套期的确认和计量。企业可以将下列单个项目、项目组合或其组成部分指定为被套期项目:(1)已确认资产或负债;(2)尚未确认的确定承诺。选项 A、B 和 C 正确。注意:被套期项目分为公允价值套期和现金流量套期,其中公允价值套期,是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺,或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期;而现金流量套期,是指对现金流量变动风险敞口进行的套期。该现金流量变动源于与已确认资产或负债、极可能发生的预期交易,或与上述项目组成部分有关的特定风险,且将影响企业的损益。ABCD均是被套期项目,但极可能发生的预期交易不属于公允价值套期,属于现金流量套期。第9题下列各项资产中,属于货币性资产的有( )。A.银行存款B.预付款项C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.应收票据查看答案参考答案: A,D参考解析:本题考核非货币性资产的概念。货币性资产指企业持有的货币资金或将以固定或可确定的金额收取的资产。选项 B 和 C,属于非货币性资产。第10题根据《企业会计准则第 13 号——或有事项》的规定,重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。下列各项中,符合上述重组定义的交易或事项有( )。A.出售企业的部分业务B.对于组织结构进行较大调整C.营业活动从一个国家迁移到其他国家D.为扩大业务链条购买数家子公司查看答案参考答案:A,B,C参考解析:本题考核重组义务。属于重组的事项主要包括:(1)出售或终止企业的部分业务;(2)对企业的组织结构进行较大调整;(3)关闭企业的部分营业场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。更多2019年注册会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]、[易错题]各类免费试题在线测试,各科真题试卷实战演练。[Page]233注册会计师考试学霸君整理2019年注册会计师考试《会计》临考一套测评卷,建议大家考前再做一套完整的试卷。【查看>>2019年cpa考试真题及答案】2019年注册会计师考试试题《会计》临考测评卷三、计算分析题 (每题10分,共2题,共20分)要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。第1题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16年发生的与职工薪酬相关的事项如下:(1)4月10日,甲公司董事会通过决议,以本公司自产产品作为奖品,对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励,每名员工奖励一件产品,该车间员工总数为200人,其中车间管理人员30人,一线生产工人170人,发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件,成本为1800元/件。4月20日,200件产品发放完毕。(2)甲公司共有2000名员工,从2×16年1月1日起,该公司实行累积带薪休假制度,规定每名职工每年可享受7个工作日带薪休假,未使用的年休假可向后结转1个年度,超过期限未使用的作废,员工离职时也不能取得现金支付。2×16年12月31日,每名职工当年平均未使用带薪休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2×17年有1800名员工将享受不超过7天带薪休假,剩余200名员工每人将平均享受8.5天休假,该200名员工中150名为销售部门人员,50名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为400元。甲公司职工年休假以后进先出为基础,即有关休假首先从当年可享受的权利中扣除。(3)甲公司正在开发丙研发项目,2×16年其发生项目研发人员工资200万元,其中自2×16年1月1日研发开始至6月30日期间发生的研发人员工资120万元属于费用化支出,7月1日至12月31日研发项目达到预定用途前发生的研发人员工资80万元属于资本化支出,有关工资以银行存款支付。(4)2×16年12月20日,甲公司董事会做出诀议,拟关闭设在某地区的一分公司,并对该分公司员工进行补偿,方案为:对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工80人、每人30万元的—次性补偿2400万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2×17年1月1日起陆续发放,根据精算结果,甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元。其他有关资料:甲公司为增值税—般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。本题不考虑其他因素。要求:就甲公司2×16年发生的与职工薪酬有关的事项,逐项说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录。查看答案参考答案: 资料一,企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的,应当按照该产品公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同。相关会计分录如下:借:制造费用        10.53[30×0.3×(1+17%)]  生产成本       59.67[170×0.3×(1+17%)] 贷:应付职工薪酬                70.2借:应付职工薪酬                70.2 贷:主营业务收入            60(0.3×200)   应交税费——应交增值税(销项税额)                 10.2(0.3×200×17%)借:主营业务成本           36(0.18×200) 贷:库存商品                   36注意资料(1)中的税率是按照考试年份的税率进行解答的, 作答时采用考试年份适用的税率进行解答即可,不影响解题思路!资料二,甲公司应将由于员工累计未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的职工薪酬在2×16年确认。根据甲公司预计2×17年职工的年休假情况,有150名销售部门人员和50名总部管理人员将平均享受8.5天休假,平均每名员工每个工作日工资为400元,则2×16年因累积带薪缺勤应确认销售费用=1.5×150×400÷10000=9(万元),因累积带薪缺勤应确认管理费用=1.5×50×400÷10000=3(万元)。相关会计分录如下:借:管理费用                    3  销售费用                    9 贷:应付职工薪酬                 12资料三,甲公司应当根据职工提供服务情况,按照受益对象将相关工资总额计入当期损益或相关资产成本。相关会计分录如下:借:研发支出——费用化支出            120      ——资本化支出            80 贷:应付职工薪酬                 200借:管理费用                   120 贷:研发支出——费用化支出            120借:无形资产                   80 贷:研发支出——资本化支出            80借:应付职工薪酬                 200 贷:银行存款                   200资料四,甲公司应将因为分公司关闭计划产生的支付给员工的辞退福利,一次性计入确认当期费用。对于预计以后期间陆续支付的补偿金额,按照其现值确认应当计入当期损益的职工薪酬金额。借:管理费用            3600(2400+1200) 贷:应付职工薪酬         1200  银行存款           2400第2题甲公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司(1)甲 公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。20×7年2月1日,乙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。根据合同的约定,建造该办公楼的价格为 8000 万元,乙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收取合同造价的 20%、30%、50%。工程于 20×7 年 2 月开工,预计于 20×9 年底完工。乙公司预计建造上述办公楼的总成本为6500 万元,截至 20×7 年 12 月 31 日止,乙公司累计实际发生的成本为 3900 万元。乙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。(2)甲 公司的子公司——丙公司是一家生产通信设备的公司。20×7 年 1 月 1 日,丙公司与己公司签订专利许可合同,许可己公司在 5 年内使用自己的专利技术生产 A 产品。根据合同的约定,丙公司每年向己公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额 200 万元,于每年末收取;二是按照己公司 A 产品销售额的 2%计算的提成,于第二年初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。20×7 年 12 月 31 日,丙公司收到己公司支付的固定金额专利技术许可费 200 万元。20×7年度,己公司销售 A 产品 80000 万元。其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义,均经合同各方管理层批准。第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。第三,不考虑货币时间价值,不考虑税费及其他因素。要求:1.资料(1),判断乙公司的建造办公楼业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。2.根据资料(1),计算乙公司 20×7 年度的合同履约进度,以及应确定的收入和成本。3.根据资料(2),判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。说明丙公司按照己公司 A 产品销售额的 2%收取的提成应于何时确认收入。4.根据资料(2),编制丙公司 20×7 年度与收入确认相关的会计分录。查看答案参考答案: 1.乙公司的建造办公楼业务属于在某一时段内履行的履约义务。 理由:按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼,满足“客户能够控制企业履约过程中在建的商品”。2.乙公司 20×7 年度的合同履约进度=3900/6500×100%=60% 应确认的收入=8000×60%=4800(万元);确认的成本=6500×60%=3900(万元)。 3.丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行履约义务。 理由:丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动,应当作为在某一时点履行的履约义务。 企业向客户授予知识产权许可,并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的,应当在下列两项孰晚的时点确认收入: 第一,客户后续销售或使用行为实际发生; 第二,企业履行相关履约义务。即丙公司按照己公司 A 产品销售额的 2%收取的提成应于 20×7 年 12月 31 日确认收入。 4.借:应收账款 200 贷:其他业务收入 20020×7 年 12 月 31 日 借:银行存款 200 贷:应收账款 200 借:应收账款 1600(80000×2%) 贷:其他业务收入 1600 更多2019年注册会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]、[易错题]各类免费试题在线测试,各科真题试卷实战演练。[Page]233注册会计师考试学霸君整理2019年注册会计师考试《会计》临考一套测评卷,建议大家考前再做一套完整的试卷。【查看>>2019年cpa考试真题及答案】2019年注册会计师考试试题《会计》临考测评卷四、 综合题 (每题18分,共2题,共36分)要求计算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。第1题甲公司为境内上市公司,其2×15年度财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出。2×15年,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理的如下: (1)2×15年7月1日,甲公司实施一项向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予20000份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定,每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年,即可以从甲公司购买20000股乙公司股票,购买价格为每股8元,该股票期权在授予日(2×15年7月1日)的公允价值为14元/份,2×15年12月31日的公允价值为16元/份,截至2×15年年末,20名高管人员中没有人离开乙公司,估计未来3.5年内将有2名高管人员离开乙公司。甲公司的会计处理如下: 借:管理费用 63 贷:资本公积——其他资本公积 63 (2)2×15年6月20日,甲公司与丙公司签订广告发布合同。合同约定,甲公司在其媒体上播放丙公司的广告,每日发布8秒,播出期限为1年,自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止:广告费用为8000万元,于合同签订第二天支付70%的价款。合同签订第二天,甲公司收到丙公司按合同约定支付的70%价款,另30%价款于2×16年1月支付,截至 2×15年12月31日,甲公司按合同履行其广告服务义务。甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 5600 应收账款 2400 贷:主营业务收入 8000 (3)为支持甲公司开拓新兴市场业务,2 ×15年12月4日,甲公司与其控股股东P公司签订债务重组协议,协议约定P公司豁免甲公司所欠5000万元贷款。甲公司的会计处理如下: 借:应付账款 5000 贷:营业外收入——债务重组得利 5000 (4)2×15年12月20日,因流动资金短缺,甲公司将持有至到期的丁公司债券出售30%,出售所得价款2700万元已通过银行收取。同时,将所持丁公司债券的剩余部分重分类为交易性金融资产,并计划于2×16年年初出售。该持有至到期投资于出售30%之前的账面摊余成本为8500万元,未计提减值准备。预计剩余债券的公允价值为6400万元。甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 2700 交易性金融资产 6400 贷:持有至到期投资 8500 投资收益 600 (5)由于出现减值迹象,2×15年6月30日,甲公司对一栋专门用于出租给子公司戊公司的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量,原值为45000万元,已计提折旧9000万元,以前年度未计提减值准备,预计该办公楼的未来现金流量现值为30000万元,公允价值减去处置费用后的净额为32500万元,甲公司的会计处理如下: 借:资产减值损失 6000 贷:投资性房地产减值准备 6000 甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用50年,截至2×15年6月30日,已计提折旧10年,预计净残值为零。2×15年7月至12月,该办公楼收取租金40万元,计提折旧375万元。甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 400 贷:其他业务收入 400 借:其他业务支出 375 贷:投资性房地产累计折旧 375 (6)2×15年12月31日,甲公司与已银行签订应收账款保理协议,协议约定,甲公司将应收大华公司账款9500万元出售给巳银行,价格为9000万元,如果巳银行无法在应收账款信用期过后6个月内收回款项,则有权向甲公司追索。合同签订当日,甲公司将应收大华公司账款的有关资料交付巳银行,开书面通知大华公司,巳银行向甲公司支付了9000万元。转让时,甲公司已对该应收账款计提了1000万元的坏账准备。甲公司的会计处理如下: 借:银行存款 9000 坏账准备 1000 贷:应收账款 9500 营业外收入 500 假定:不考虑相关税费及其他因素;不考虑提取盈余公积等利润分配因素。 要求: (1)根据上述资料,逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录(无需通过“以前年度损益调整”科目)。 (2)根据资料(1),判断甲公司合并财务报表中该股权激励计划的类型,并说明理由。 (3)根据资料(5),判断甲公司合并财务报表中该办公楼应划分的资产类别(或报表项目),并说明理由。查看答案参考答案: (1)资料(1)会计不处理正确。 理由:母公司为子公司的员工授予股份支付,母公司应确认为长期股权投资;甲公司支付的股票为乙公司的股票,站在甲公司的角度,属于使用其他人股权进行股份支付,应作为现金结算的股份支付进行处理;2×15年应确认的股份支付的金额:(20-2)×2×16×1÷4×6÷12=72(万元)。 更正分录: 借:长期股权投资 72 贷:应付职工薪酬 72 借:资本公积——其他资本公积 63 贷:管理费用 63 资料(2)会计处理不正确。 理由:因播出期间为1年,需要在提供服务的期间内分期确认收入。截止2×15年12月31日,甲公司应确认主营业务收入4000万元。 更正分录: 借:主营业务收入 4000 贷:预收账款 1600 应收账款 2400 注意该考点已过期,新版教材已不考,为保证试卷完整性,仅供考生参阅。资料(3)会计处理不正确。 理由:为支持甲公司开拓新兴市场业务,甲公司与母公司签订的债务重组协议,该行为从经济实质上判断是控股股东的资本性投入,A公司应将豁免债务全额计入所有者权益(资本公积)。 更正分录: 借:营业外收入——债务重组利得 5000 贷:资本公积 5000 资料(4)会计处理不正确。 理由:交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类,剩余债券投资应该作为可供出售金融资产核算。 更正分录: 借:可供出售金融资产 6400 贷:交易性金融资产 6400 借:投资收益 450 贷:其他综合收益 450(6400-8500×70%) 注意该考点已过期,新版教材已不考,为保证试卷完整性,仅供考生参阅。资料(5)会计处理不正确。 理由:投资性房地产的减值金额是账面价值与可收回金额进行比较确定的,可收回金额为预见未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额较高者,投资性房地产的可收回金额为32500万元。投资性房地产计提减值准备前的账面价值=45000-9000=36000(万元),应计提减值准备=36000-32500=3500(万元)。 更正分录: 借:投资性房地产减值准备 2500(6000-3500) 贷:资产减值损失 2500 投资性房地产于2×15年7月至12月应该计提的折旧金额=32500÷(50-10)×6÷12=406.25(万元)。 更正分录: 借:其他业务成本 31.25(406.25-375) 贷:投资性房地产累计折旧 31.25 资料(6)会计处理不正确。 理由:因乙银行在到期后对甲公司具有追索权,该项应收账款不能终止确认,应将收到的款项确认为短期借款。 更正分录: 借:应收账款9500 营业外收入500 贷:短期借款9000 坏账准备1000 (2)资料(1),合并财务报表中属于现金结算股份支付。 理由:甲公司(母公司)授予其子公司的职工股票期权,甲公司以子公司的权益工具结算,并且接受服务企业没有结算义务,合并报表应当从母公司角度判断,作为现金结算的股份支付核算。 (3)甲公司合并财务报表中该办公楼应该作为固定资产列示。 理由:站在集团整体角度看,甲公司将自有固定资产出租给乙公司的交易属于母、子公司内部交易事项,合并财务报表需要将其抵销,最终仍然作为固定资产列报。第2题甲公司为一上市集团公司,持有乙公司 80%股权,对其具有控制权;持有丙公司 30%股权,能对其实施重大影响。20X6 年及 20X7 年发生的相关交易或事项如下;(1)20x6 年 6 月 8 日,甲 公司将生产的一批汽车销售给乙公司,销售价格为 600 万元,汽车已交付乙公司,款项尚未收取。该批汽车的成本为 480 万元,20X6 年 12 月 31 日,甲 公司对尚未收回的上述款项计提坏账准备 30 万元,20X7 年 9 月 2 日,甲 公司收到乙公司支付的上述款项 600 万元,乙公司将上述购入的汽车,作为行政管理部门的固定资产于当月投入使用,该批汽车采用年限平均法计提折旧,预计使用 6 年,预计无净残值。(2)20X6 年 7 月 13 日,丙公司将成本为 400 万元的商品以 500 万元的价格出售给 甲 公司,货物已交付,款项已收取,甲 公司将上述购入的商品向集团外单位出售,其中 50%商品在 20X6 年售完,其余 50%商品的在 20x7 年售完。在丙公司个别财务报表上,20X6 年度实际的净利润为 3000 万元;20X7 年度实际的净利润为 3500 万元。(3)20X6 年 8 月 1 日,甲 公司以 9000 万元的价格从非关联方购买丁公司 70%股权,款项已用银行存款支付,丁公司股东的工商变更登记手续已办理完成。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为 12000 万元(含原未确认的无形资产公允价值 1200 万元)除原未确认的无形资产外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权,采用直线法摊销,预计使用 10 年,预计无残值,甲公司根据企业会计准则的规定将购买日确定为 20X6 年 8 月 1 日。丁公司 20X6 年 8 月 1 日个别资产负债表中列报的货币资金为 3500 万元(全部为现金流量表中所定义的现金),列报的所有者权益总额为 10800 万元,其中实收资本为 10000 万元,盈余公积为 80 万元,未分配利润为 720 万元,在丁公司个别利润表中,20X6 年 8 月 1日起至 12 月 31 日止期间实际净利润 180 万元,20X7 年度实际净利润 400 万元。(4)20X7 年 1 月 1 日,甲 公司将专门用于出租办公楼租赁给乙公司使用,租赁期为 5年,租赁期开始日为 20X7 年 1 月 1 日,年租金为 50 万元,于每年末支付,出租时,该办公楼的成本为 600 万元,已计提折旧 400 万元,甲公司对上述办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用 30 年,预计无净残值。乙公司将上述租入的办公楼专门用于行政管理部门办公,20X7 年 12 月 31 日,乙公司向甲 公司支付每年租金 50 万元。其他有关资料:第一,本题所涉销售或购买的价格是公允的,20X6 年以前,甲公司与子公司以及子公司相互之间无集团内部交易,甲 公司及其子公司与联营企业无关联方交易。第二,甲公司及其子公司按照净利润的 10%计提法定盈利公积,不计提任意盈余公积。第三,甲 公司及其子公司,联营企业在其个别财务报表中已按照企业会计准则的规定对上述交易或事项分别进行了会计处理。第四,不考虑税费及其他因素要求一,根据资料(2)计算 甲 公司在 20X6 年和 20X7 年个别财务报表中应确认的投资收益。要求二,根据资料(3),计算 甲 公司购买丁公司的股权产生的商誉。要求三,根据资料(3),说明 甲公司支付的现金在 20X6 年度合并现金流量表中列报的项目名称,并计算该列报项目的金额要求四,根据资料(4),说明 甲 公司租赁给乙公司的办公楼在 20X7 年 12 月 31 日合并资产负债表中列报的项目名称,并陈述理由。要求五,根据上述资料,说明 甲 公司在其 20X6 年度合并财务报表中应披露的关联方名称。分别不同类别的关联方简述应披露的关联方信息。要求六,根据上述资料,编制与 甲 公司 20X7 年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整分录和抵消分录。查看答案参考答案: (1)甲公司 20×6 年个别报表中应确认投资收益=[3000-(500-400)×(1-50%)]×30%=885(万元);甲公司 20×7 年个别报表中应确认投资收益=[3500+(500-400)×50%)]×30%=1065(万元)。(2)甲公司购买丁公司股权应确认商誉=9000-12000×70%=600(万元)。(3)甲公司支付的现金在 20×6 年度合并现金流量表中列报的项目名称为“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”。“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目列报金额=9000-3500=5500(万元)。(4)甲公司租赁给乙公司的办公楼在 20×7 年 12 月 31 日的合并资产负债表中列报项目名称为“固定资产”。理由:母子公司之间内部交易抵销,视同交易从未发生,即合并报表角度将 甲公司租赁的办公楼由投资性房地产还原为固定资产,所以 甲公司租赁给乙公司的办公楼在 20×7 年12 月 31 日的合并资产负债表中应列报在“固定资产”项目。(5)甲公司在 20×6 年度合并财务报表中应披露的关联方为乙公司、丙公司和丁公司。乙公司和丁公司:乙公司和东丙公司为 甲公司的子公司,对外提供合并财务报表的,对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露,即因母子公司之间内部交易在合并财务报表中已经抵销,无需披露 甲公司与乙公司和丁公司之间的内部交易。丙公司:应披露其关联方关系性质、交易类型及交易要素。(6)甲公司 20×7 年合并报表与乙公司股权相关调整抵销分录如下:①甲公司与乙公司内部商品交易的抵销借:年初未分配利润 120 贷:固定资产 120借:固定资产 10 贷:年初未分配利润 10[(600-480)/6×6/12]借:固定资产 20 贷:管理费用 20[(600-480)/6]②甲公司与乙公司内部债权债务的抵销借:应收账款 30 贷:年初未分配利润 30借:资产减值损失 30 贷:应收账款 30③甲公司与乙公司内部租赁交易的抵销借:固定资产 200 贷:投资性房地产 200借:投资性房地产 20 贷:营业成本 20借:管理费用 20 贷:固定资产 20借:营业收入 50 贷:管理费用 50甲公司 20×7 年合并报表与东丙公司股权相关调整抵销分录如下:①对丙公司未确认无形资产的调整借:无形资产 1200 贷:资本公积 1200借:年初未分配利润 50(1200/10×5/12)管理费用 120(1200/10) 贷:无形资产 170②长期股权投资按照权益法进行调整借:长期股权投资 287贷:年初未分配利润 91[(180-50)×70%] 投资收益 196[(400-120)×70%]③抵销分录借:实收资本 10000 资本公积 1200 盈余公积 138(80+180×10%+400×10%) 未分配利润 1072(720+180-50-180×10%+400-120-400×10%) 商誉 600 贷:长期股权投资 9287(9000+287) 少数股东权益 3723[(10000+1200+138+1072)×30%]借:投资收益 196 少数股东损益 84 年初未分配利润 832(720+180-50-180×10%) 贷:提取盈余公积 40 年末未分配利润 1072(720+180-50-180×10%+400-120-400×10%)更多2019年注册会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]、[易错题]各类免费试题在线测试,各科真题试卷实战演练。

    来源:233网校注册会计师站点 2019-10-17 08:30:00