• 注册会计师考试10月17日《会计》考点考情分析

    10月17日的注册会计师《会计》考试已经结束,相比往年的注册会计师考试,很多考生们都说这场考试“不难,就是坑很多”。其实,今天的题只要好好复习,今年参加CPA会计考试通过也不是很难。所以,233网校的老师在这里再次强调,没有特殊原因,不要弃考!!!2020注册会计师真题估分>>关于10月17日的《会计》考试,学霸君整理了考点:

    来源:233网校注册会计师站点 2020-10-17 16:30:00

  • 2020年注册会计师考试《税法》必背考点-增值税(上)

    2020年注册会计师考试不足一个月,233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》必备知识点,一起来看看吧!考前资料快速领>>第二章 增值税法【考点1】增值税的征税范围——销售服务(一)交通运输服务1、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税。2、①程租、期租业务——按“交通运输服务”。②光租业务——按“租赁服务”。③湿租业务——按“交通运输服务”。④干租业务——按“租赁服务”。⑤航天运输服务——按“交通运输服务”征增值税。3、无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。(二)电信服务(两种类型各自适用的税率不同)1、基础电信服务:比如提供语音通话服务的业务活动。2、增值电信服务:比如提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。(三)建筑服务1、固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。2、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。3、其他建筑服务:包括园林绿化、平整土地、拆除建筑物、清理等。4、修缮服务≠修理服务。前者指建筑物、构筑物等不动产。(四)金融服务1、融资性售后回租、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。2、金融商品持有期间(含到期)取得的非保本收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。(五)现代服务1、包括①研发和技术服务、②信息技术服务、③文化创意服务、④物流辅助服务、⑤租赁服务(包括融资租赁服务和经营租赁服务)、⑥鉴证咨询服务、⑦广播影视服务、⑧商务辅助服务、⑨其他现代服务(兜底项)。2、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务,按照“会议展览服务”缴纳增值税。3、物流辅助服务:包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。4、将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。5、车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。6、水路运输的光租、航空运输的干租——“租赁服务”。7、纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。8、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。(六)生活服务1、包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。2、纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。3、纳税人提供植物养护服务,按照“其他生活服务”缴纳增值税。【考点2】关于视同销售视同销售①货物交付其他单位或者个人代销——委托代销②销售代销货物——受托代销③异地移送行为:设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外④将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费⑤将自产、委托加工或购进的货物用于投资分配给股东或投资者无偿赠送其他单位或者个人⑥单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外【考点3】税率记忆技巧小贴士1、2019年4月1日起,13%为增值税的基本税率,应税劳务及绝大部分货物销售(或进口)、部分营改增服务适用此档税率。(传统增值税项目,但是注意部分货物的区分)2、9%为增值税低税率,涉及部分货物和部分“营改增”项目,不涉及加工、修理修配劳务。3、6%的低税率,不涉及货物和加工、修理修配劳务,只涉及部分“营改增”的项目。【考点4】适用3%,减按2%计征的情形(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产,下同),适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。也可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可由主管税务机关代开增值税专用发票。(2)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。也可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。(3)纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,不得放弃减税。【考点5】销售额的确认1、向购买方收取的价外费用应视为含税收入,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。2、采取折扣方式销售:①折扣销售(会计:商业折扣):符合发票管理规定的,可按折扣后的余额计算销项税额。折扣销售只限于价格的折扣,且需在金额栏体现,在备注栏注明的折扣不得被减除。②销售折扣(会计:现金折扣):折扣额不得从销售额中减除。③③销售折让可以从销售额中减除。3、采取以旧换新方式销售:一般按新货同期销售价格确定销售额,不得减除旧货收购价格;金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税。4、采取还本销售方式销售:销售额就是货物销售价格,不得扣减还本支出。5、采取以物易物方式销售 (一购一销两笔业务):双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。6、包装物押金是否计入销售额(包装物押金≠包装物租金)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金:①除酒类产品的包装物押金,包装物单独核算,一年以内且未超过企业规定期限,不做销售处理。②除酒类产品的包装物押金,包装物单独核算,一年以内但超过企业规定期限,做销售处理。③除酒类产品的包装物押金,一年以上,一般做销售处理。④酒类包装物押金,收到就做销售处理(黄酒、啤酒除外)。7、直销的增值税处理:①直销企业(批发)——直销员(零售)——消费者:销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用②直销企业(直销员)——消费者:销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用8、按差额确定销售额:(1)金融商品转让:按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。(2)经纪代理服务:以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的 政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额;差额部分不得开专票。经纪代理服务销售额=全部价款和价外费用—向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费(3)融资租赁和融资性售后回租:①融资性售后回租销售额=全部价款和价外费用(不含本金)-对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-债券利息②融资租赁服务销售额=全部价款和价外费用(含本金)-支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)-债券利息-车辆购置税(4)航空运输企业:销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。(5)客运场站服务:试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。(6)旅游服务:试点纳税人提供旅游服务, 可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。(7)劳务派遣计税方法税率(征收率)发票开具一般纳税人全额计税6%可以开专票差额计税:扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金5%差额部分只能开普票小规模纳税人全额计税3%可以开专票差额计税5%差额部分只能开普票【考点6】计算抵扣购进农产品的进项税项目销售方情况购买方抵扣规则销售方性质征免情况扣税依据的票据抵扣公式的“买价”一般扣除率目的货物基本税率的扣除率农业生产者销售自产农产品一般纳税人和小规模纳税人免税销售发票或收购发票发票注明的买价9%9%+1%批发、零售农产品(肉、蛋、菜)享受免税的一般纳税人和小规模纳税人免税不论有无发票,均不得计算抵扣进项税【注意】农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式:烟叶税计税依据收购烟叶实际支付的价款总额(包括烟叶收购价款和价外补贴)注:价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算烟叶税计税公式烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率(20%)进项税抵扣公式准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额)×扣除率注:计算进项税额的价外补贴是实际支付的价外补贴【考点7】进项税额的抵扣问题1、自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。2、高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%;一级公路、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%;桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%3、不得从销项税额中抵扣的进项税额:(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的,该进项税额准予全部抵扣。另外纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,还是兼用于上述不允许抵扣项目,均可以抵扣进项税额。(2)非正常损失所对应的进项税,具体包括:①非正常损失的购进货物,以及相关劳务和交通运输服务。②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。③非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。④非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。上述4项所说的非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。(3)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务:不得抵扣的进项税。(4)保险公司支付赔付进项税的抵扣:提供保险服务纳税人的赔付方式进项税额的处理规定备注实物赔付自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务可以按规定从保险公司销项税额中抵扣纳税人提供的其他财产保险服务,比照本规定执行现金赔付将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-27 10:30:00

  • 2020年注册会计师考试《税法》必背考点-总论

    2020年注册会计师考试不足一个月,233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》必备知识点,一起来看看吧!考前资料快速领>>【考点1】税法适用原则要点法律优位原则(1)含义:法律的效力高于行政立法的效力;(2)作用:主要体现在处理不同等级税法的关系;(3)效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效法律不溯及既往原则(1)含义:一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法;(2)目的:维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则(1)含义:新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法;(2)作用:避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱特别法优于普通法原则(1)含义:对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定效力高于一般规定的效力;(2)应用:居于特别法地位级别较低的税法,其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法【注意】这一原则打破了税法效力等级的限制实体从旧、程序从新原则(1)实体税法不具备溯及力;(2)程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力  因此对于新税法公布实施之前发生,却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务,原则上新税法具有约束力。【特别注意】当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时,应当引用“实体从旧、程序从新的原则”来解决两者之间的冲突。程序优于实体原则(1)含义:在诉讼发生时,税收程序法优于税收实体法适用;(2)目的:确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库【考点2】税收征收管理范围的划分税务系统增值税、消费税、车辆购 置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、环境保护税和烟叶税,共16个税种海关系统关税、船舶吨税,同时负责代征进出口环节的增值税和消费税【考点3】税收收入的划分中央政府固定收入消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税中央与地方共享收入(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)(2)企业所得税(3)个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税外(4)资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府,其余部分归地方政府(5)城市维护建设税(6)印花税

    来源:233网校注册会计师站点 2020-09-24 10:16:00

  • 注册会计师《税法》高频考点突破——增值税法(三)

    增值税应纳税额的计算是CPA税法重点考察部分,很多朋友觉得应纳税额不就是销项减进项,NO!!!不仅仅这么简单,里面还有很多给你“挖坑”的细节,233网校学霸君整理了一部分资料如下,一起来看看吧!点此注册>>免费领取注会课程以及学习资料知识点一 纳税人转让不动产增值税征收管理纳税人转让其取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、抵债(外来的)以及自建等各种形式取得的不动产。【注意】1、销售不动产税率为9%;简易计税征收率为5%;预征率为5%。2、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用以下规定。(一)一般纳税人计税依据及税率、征收率的运用(二)小规模纳税人转让其取得的不动产小规模纳税人转让其取得的不动产(除个人转让其购买的住房),适用简易计税方法计税,计税规则如下:(三)个人转让其购买的住房【注意】个体工商户应按照本条规定的计税方法向住房所在地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机构申报纳税。 知识点二 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,应按照规定的纳税义务发生时间和计税方法,向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款,向机构所在地主管税务机关申报纳税。【注意】小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无须预缴税款。 知识点三 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理【注意】小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。个体工商户出租住房,按照以下公式计算应预缴税款:应预缴税款=含税销售额+(1+5%) x1.5%其他个人出租不动产,按照以下公式计算应纳税款: .出租住房:应纳税款=含税销售额+(1+5%) x1.5%出租非住房:应纳税款=含税销售额+(1+5%) x5%实战演练(1)机构所在地在甲省B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人, 2019年12月 在乙省A市取得含税建筑收入327000元,则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款为?(2)机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税 人,2020年3月在A市取得含税咨询收入250000元,发生进项税8000元,将位于B市的一处办公用房(系2016年4月30日前取得)出租,收取含税月租金40000元,甲企业出租房屋选择简易计税方法,则甲企业在A、B两市应缴纳税款为?查看答案参考答案:(1)甲企业应在A市预缴税款= 327000÷ (1+9%) x2%=6000 (元)(2)甲企业应在B市预缴出租办公用房的税款=40000÷ (1 +5%) x5%= 1904.76 (元)甲企业在A市纳税= 250000÷(1+6%) x6%-8000+40000÷ (1+5%) x5%-1 904.76=14150.94-8000=6150.94 (元)答疑解惑:添加233网校学霸君微信个人号【ks233wx11】,或搜QQ群【245915967】 加入233网校备考大家庭,我们共同学习一起进步相约拿证!

    来源:233网校注册会计师站点 2020-06-12 16:12:00

  • 注册会计师《税法》高频考点突破——增值税法(二)

    增值税不仅是CPA税法的考试重点,在生活中更是与我们息息相关。在以往的考试中,本章所占分值有20分左右,所以大家一定要打起精神好好学、反复学!点此注册>>免费领取注会课程以及学习资料一、销项税额的确定(一)一般销售方式下的销售额一般销售方式下的销售额的计算较为简单,但有几大“巨坑”,考生们一定要提高警惕【注意】(1)销售额中的“价外费用”一般是含税价,注意换算成不含税的价款;(2)商业企业的零售价一般是含税价,需要进行换算;(3)委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税——不包括在销售额里。(二)特殊销售方式下的销售额(三)按差额确定销售额的情况【记忆小口诀】(金融)(经纪)人代理你的(不动产)(房产)交易,挣了钱之后,(旅游)规格从(客运)站升级到了(航空),甚至富裕到自己创业,(融资)租赁器械,自己搞(建筑)。二、进项税额的计算(一)准予抵扣的进项税额1、凭票抵扣:专票、海关专业缴款书、农产品的收购发票或销售发票、代完税凭证、收费公路通行费增值税电子普通发票等。★一般情况下,要在规定的时间范围内,申报抵扣。2、计算抵扣(主要涉及农产品和收费公路通行费)(1)农产品①10%扣除率2019年4月1日,扣除率调整为9%,纳税人购进用于生产销售或委托加工基本税率(13%税率)货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。②收购烟叶的进项税额(拷烟叶、晾晒烟叶)烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付价款总额×税率(20%)烟叶进项税额=(价格+补贴+烟叶税应纳税额)×扣除率(2)收费公路通行费计算抵扣的情况:连普票都无法取得 ①可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%②可抵扣进项税额=一级公路、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%③可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%记:类似于换算成不含税的收入,再计算可抵扣的进项税额。记:高速公路:3%(3)购进国内旅客运输服务的进项税额(新增)(二)当期不得抵扣的进项税额1、用于不产生销项税额的项目(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。(记:考虑其是否产生销项税)(2)其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的,该进项税额准予全部抵扣。(3)其他权益性无形资产:不论情况,都可抵扣(4)纳税人的交际应酬消费属于个人消费,即交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出。【归纳】增值税是链条税,是一环扣一环的,有销项才可以抵进项。如果不产生销项,为了保证链条的完整性,一般都不可抵扣进项。2、非正常损失对应项目——做进项税额转出(1)非正常损失的购进货物,以及相关劳务和交通运输服务。(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。(3)非正常损失的不同产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。【注意】非正常:指因管理不善、违反法律法规造成的。3. 特殊政策规定不得抵扣的进项税(1)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。【注意】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。(2)保险公司支付赔付进项税的抵扣(新增)①实物赔付(自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务)→可以按规定从保险公司销项税额中抵扣;②现金赔付(将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方)→其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。【归纳】保险公司购买修理劳务可抵进项税额;保险公司支付赔款用于修车不能抵进项。答疑解惑:添加233网校学霸君微信个人号【ks233wx11】,或搜QQ群【245915967】 加入233网校备考大家庭,我们共同学习一起进步相约拿证!

    来源:233网校注册会计师站点 2020-06-05 12:44:00

  • 复盘:2019年注册会计师《税法》真题考点一览!

    2019年注册会计师《税法》虽然考完了,发挥的好不好,一起来复盘一下就知道了!233网校的老师为大家整理了2019年注册会计师考试《税法》科目真题考点,一起来看看本次税法一共考了哪些知识点呢?点击查看>>2019年注会考试真题及答案题型考试章节具体考点单选题第一章 税法总论税法适用原则(新法优于旧法原则)第二章 增值税法增值税混合销售行为第三章 消费税法消费税免税不退税政策第四章 企业所得税法财产保险费的扣除限额、境外所得抵免限额的计算第五章 个人所得税法特许权使用费、税收优惠第六章 城建税和烟叶税城建税的计算第七章 关税法和船舶吨税法滑准税的概念第八章 资源税法和环境保护税环保税的计税依据第九章 城镇土地使用税和耕地占用税耕地占用税的税收优惠、城镇土地使用税的计算第十章 房产税、契税法和土地增值税法房产税的从价计征、契税的税收优惠第十一章 车购税、车船税法、印花税法车购税的计税依据、印花税的计税依据第十三章 税收征收管理法纳税信用管理第十四章 税务行政法制税务行政复议申请人多选题第一章 税法总论涉税业务内容第二章 增值税法税收优惠第三章 消费税法征税环节第四章 企业所得税法所得税来源的确定第六章 城建税和烟叶税烟叶税的征收管理第九章 城镇土地使用税和耕地占用税城镇土地使用税纳税义务的发生时间第十二章 国际税收税务管理实务间接转让财产计算问答题第三章 消费税法以分期收款方式销售的、进口烟丝、委托加工等第五章 个人所得税法工资薪金的预扣预缴、年终奖的核算、劳务报酬的计算、综合所得的补缴or应退金额的核算第十二章 国际税收税务管理实务暂不征收预提所得税需要满足的条件、企业所得税的源泉扣缴等第十章 房产税、契税法和土地增值税法土地增值税的计算综合题第二章 增值税融合增值税+城建税等第四章 企业所得税计税额的调整等

    来源:233网校注册会计师站点 2019-10-21 15:48:00

  • 复盘:2019年注册会计师《经济法》真题考点一览

    2019年注会经济法考完了,有人在考场中开挖掘机,有人在考场重编法条,有的同学则开着挖掘机在考场编法条。这话想来一点毛病都没有,那么,2019年注册会计师经济法考试到底考了哪些考点,让大家如此一言难尽呢?一起来看看:2019年注册会计师《经济法》真题考点一览单选题考点第一章法律基本原理1、全面依法治国基本方略(全面推进依法治国的总目标是什么)第二章基本民事法律制度1、民事法律行为制度(关于意思表示说法的判断)2、法律关系(无权利能力人的判断)3、代理(关于传达表述的判断)第三章物权法律制度2、用益物权(关于建设用地使用权表述的判断)第四章合同法律制度1、合同的担保(主合同变更与保证责任承担的问题)第五章合伙企业法律制度1、合伙企业与第三人的关系(普通合伙企业债务内部追偿)2、合伙企业解散和清算(合伙企业财产清偿顺序)3、合伙企业财产(普通合伙人财产份额转让的问题)4、合伙事务执行(关于合伙事务执行表述的判断)第六章公司法律制度1、有限责任公司的股权移转(股东优先购买权的行使期间)2、公司重大变更(公司分立后债务清偿的问题)3、股东大会、股东会或者董事会决议制度(确认董事会决议无效之诉的被告4、公司设立制度(公司设立阶段合同之债的责任承担问题)第七章证券法律制度1、股票的上市与交易(交易所不受理重新上市申请的起算日)2、首次公开发行股票并上市(在科创板申请公开发行股票并上市的公司由谁作出申核意见)第八章企业破产法律制度1、重整程序(重整计划的执行人员)第九章票据与支村结算法制度1、票据权利的取得(票据基础关系的瑕癍如何主张权利)第十章企业国有资产法律制度1、企业国有资产交易管理制度(国有参股股东转让上市公司股份审批比例)2、企业国有资产评估管理制度(企业国有资产评估的范围)第十一章反垄断法律制度1、反整断法律制度概述(反整断民事诉讼说法的判断)第十二章涉外经济法律制度1、外汇管理法律制度(《外汇管理条例》的适用范围)2、对外贸易法律制度(关于国营贸易表述的判断)3、对外贸易法律制度(《对外贸易法》原则的判断)多选题考点第二章基本民事法律制度1、 诉讼时效制度(诉讼时效中断情形的判断)第三章物权法律制度1、所有权(拾得遗失物))第四章合同法律制度1、合同的变更与转让(债权转让)第五章合伙企业法律制度1、合伙事务执行(除合伙协议另有约定外,需要全体合伙人一致同意的情形)2、入伙和退伙(协议退伙)第六章公司法律制度1、股份有限公司的股份发行和转让(优先股股东参与表决的情形)2、股东出资制度《(抽逃出资的责任)第七章证券法律制度1、证券法律制度橛述(股票发行的类型)第九章票据与支付结算法律制度1、支票(可以授权补记的事项)第十章、企业因有资产法律制度1、企业国有资产法律制度概述(企业国有资产的监督管理体制)第十一章反断法律制度1、反垄断法律制度概述(反断调査措施)2、溢用市场支配地位规制度(市场支配地位的概念)第十二章涉外经济法律制度1、涉外投资法律制度(自由贸易试验区外商投资国家安全审查的内容)2、外汇管理法律制度(外汇市场的类型)案例分析题考点:第三章物权法律制度1、抵押权(抵押权的设定)、(流押条款的设定)、(先抵押后出租的情形)第四章合同法律制度1、借款合同(民间借贷的利息与利率)、(民间借贷的利息与利率)2、租赁合同(维修义务)3、买卖合同(所有权)第六章公司法律制度1、股东资格股东权利与义务(股东资格)、(临时提案权)2、股东大会、股东会或者董事会决议制度决议的撤销第七章证券法律制度1、股票的上市与交易(股票上市条件)2、上市公司收购(豁免事项)3、上市公司增发股票(非公开发行股票)、(非公开发行股票)第八章企业破产法律制度1、破产中请与受理(破产中请书)2、重整程序(重整计划的制定)、(重整计划草案的表决与批准)、(重整计划草案的表决与批准)3、破产权(破产使权申报)第九章票据与支付结算法律制度支票(真正章人,票据责任的承担)(被伪造人,票据责任的承担)、(未签章人,票据责任的承担)3.支票(伪造人,票据责任的承担推荐:2019年注会经济法考完了 法条记不住明年从头来!

    来源:233网校注册会计师站点 2019-10-19 20:51:00

  • 复盘:2019年注册会计师《财管》真题考点一览!

    2019年注册会计师《财管》考完了,题量大,考点偏,做不完都是导致我考不过的凶手!那么2019年注会财务成本管理一共考了哪些知识点呢?一起来复盘一下就知道了!233网校学霸君为大家整理了2019年注册会计师考试《财务成本管理》真题考点,一起看看吧!点击查看>>2019年注会考试真题及答案2019年注册会计师考试《财务成本管理》真题考点一览单选题考点第二章 财务报表分析和财务预测可持续增长率的测算第三章 价值评估基础年金终值和现值第六章 债券、股票价值评估通股价值的评估方法一一固定增长股票的价值第七章 期权价值评估金融期权价值的影响因素第九章 资本结构资本结构决策的分析方法一一资本成本比较法第十章 长期筹资股权再融资一一配股第十二章 营运资本管理营运资本筹资策略第十三章 产品成本计算联产品和副产品的成本分配一一可变现净值法第十四章 标准成本法标准成本的制定第十六章 本量利分析本量利分析基本模型成本性态分析第十七章 短期经营决策零部件自制与外购的决策第十八章 全面预算直接材料预算多选题考点第三章 价值评估基础投资组合的风险与报酬第五章 投资项目资本预算独立项目的评价方法第六章 债券、股票价值评估优先股的特殊性第七章 期权价值评估期权的投资策略一一多头对敲第八章 企业价值评估企业价值评估的对象第九章 资本结构资本结构的MM理论一一有税M理论第十章 长期筹资混合筹资第十二章 营运资本管理最佳现金持有量分析一一成本分析模式第十五章 作业成本法作业成本的计算原理一一生产维持级作业成本库第十八章 全面预算直接人工预算第二十章 业绩评价经济增加值的概念第二十一章 管理会计报告质量成本及其分类、计算分析题考点第五章 投资项目资本预算净现值法、固定资产的平均年成本第八章 企业价值评估投资项目现金流量的估计方法现金流量折现模型第十一章 股利分配、股票分割与股票回购计算每股收益,每股除权参考价第十五章 作业成本法作业成本的计算例示第十六章 本量利分析边际贡献的计算、变动成本的计算第十七章 短期经营决策亏损产品时否停产的决策综合题考点第二章 财务报表分析和财务预测长期偿债能力比率一一利息保障倍数、长期资本负偾率第四章 资本成本税前债务资本成本的估计一一风险调整法第十章 长期筹资可转换债券筹资相关推荐:2019年注会财管考试结束 题量大到再现中级悲剧

    来源:233网校注册会计师站点 2019-10-19 17:00:00

  • 注册会计师会计冲刺提分考点:固定资产

    233注册会计考试网提供冶志锋老师《会计》精讲班课程讲义,本节视频讲解注册会计会计冲刺班考点。免费试听注册会计冶志锋老师精讲班课程>>下载233网校APP免费看注会历年真题解读视频!冶志锋老师介绍:冶志锋老师,会计师、审计师、财政部总会计师素质提升工程成员、陕西省总会计师协会会员,地方会计领军人才,多年的大中型企业财务总监和集团CFO履历,具有丰富的会计实务与财务管理实战经验,自2009年从事会计教学以来,累计带出几十余名全国会计职称金银榜学员和满分学员。授课风格:理智型教学风格,思路清晰、声音洪亮、激情洋溢、深入浅出、通俗易懂。因其授课条理清晰,激情洋溢、生动易懂、妙语连珠,而被学员亲切地称为“会计男神”。注册会计师会计冲刺提分班第4讲 固定资产 第四章 固定资产 一、考情分析 本章属于基础性章节,难度不大,在历年的考试中,本章内容可以单独以客观题的形式出现,也可以作为基础性内容与借款费用、债务重组、日后事项、前期差错更正、所得税、合并财务报表等结合考查,分值在3分左右。 二、本章主要考点 1. 固定资产的初始计量 2. 固定资产的后续计量 3. 固定资产的处置 【考点一】固定资产的初始计量 (一)初始确认 情形 入账价值 1. 外购的固定资产 固定资产达到预定可使用状态前所发生的合理、必要支出(注意:增值额的抵扣、关税) 【提示】 ①运输费(取得货物运输业增值税专用发票) ②员工培训费不计入成本 ③专业人员服务费计入成本 2. 分期付款购入(具有融资性质) 借:在建工程/固定资产(现值) 未确认融资费用(差额) 贷:长期应付款(本息和) 每个资产负债表日 ①借:长期应付款 贷:银行存款 ②借:财务费用 贷:未确认融资费用 情形 入账价值 2. 自行建造固定资产 (达到预定可使用状态) (1)自营建造:“工程物资” 注意:工程物资的毁损、盘亏、盘盈等 ①建设期间:计入或冲减工程成本 ②完工以后:计入当期损益 (2)出包方式:通过“在建工程”核算 【提示】土地使用权的处理 ①自行建造,自行使用的,仍作为土地使用权处理 ②房地产开发企业用于出售的房地产,计入商品房的成本 3. 投资者投入的固定资产 应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议价值不公允的除外 4. 存在弃置费用的固定资产 ①确认时 借:固定资产(现值) 贷:预计负债 ②每个资产负债表日 借:财务费用 贷:预计负债 5. 盘盈的固定资产 作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,先通过“以前年度损益调整”科目核算 (二)高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费 1. 计提时 借:生产成本/制造费用等 贷:专项储备 2. 使用时 属于费用性支出的 形成固定资产的 借:专项储备 贷:银行存款等 ①建造过程中 借:在建工程 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:××科目 ②达到预定可使用状态时 借:固定资产 贷:在建工程 同时: 借:专项储备 贷:累计折旧(全额计提) 【提示】 ①“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项目下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。 ②对于企业已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,按估计价值确定成本,办理竣工决算后再调整原暂估的价值,但不调整已计提的折旧。 【考点二】后续计量 (一)折旧范围:已提足、土地、持有待售 1. 经营租出、融资租入、提前报废、尚未办理竣工决算(不调整已提折旧、但调整入账价值) 2. 提或不提:都是下月(下月起,下月停) (二)折旧的方法 可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 (三)折旧的会计处理 固定资产应当按月计提折旧,计提的折旧应通过“累计折旧”科目核算。 1. 企业基本生产车间所使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用。 2. 管理部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用。 3. 销售部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用。 4. 自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本。 5. 经营租出的固定资产,其计提的折旧额应计入其他业务成本。 6. 未使用的固定资产,其计提的折旧应计入管理费用。 【提示】 ①固定资产使用寿命、预计净残值、折旧方法:会计估计变更(不需要追溯调整)。 ②企业在选择固定资产折旧方法时,应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式做出决定。由于收入可能受到投入、生产过程、销售等因素的影响,这些因素与固定资产有关经济利益的预期消耗方式无关,因此,企业不应以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。 (四)后续支出 1. 处理原则 ①符合资本化条件的,应当计入固定资产成本或其他相关资产的成本(例如,与生产产品相关的固定资产的后续支出计入相关产成品的成本),同时将被替换部分的账面价值扣除; ②不符合资本化条件的,应当计入当期损益。 2. 具体处理 ①资本化后续支出(“改良、改扩建、更新改造”) 先转“在建工程”(此期间不再提折旧) 替换掉的部分(扣除“账面价值”) 借:营业外支出 贷:在建工程 ②费用化后续支出:管理费用、销售费用 【提示】企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用: ①符合资本化条件的,可以计入固定资产成本或其他相关资产的成本; ②不符合资本化条件的,应当费用化,计入当期损益。 ③固定资产在定期大修理间隔期间,照提折旧。 【考点三】固定资产的处置 (一)固定资产处置的分录(先转清理、再转入资产处置损益) 阶段 账务处理 1. 固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2. 发生的清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 3. 出售收入、残料等的处理 借:银行存款/原材料等 贷:固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额) 4. 保险赔偿的处理 借:其他应收款/银行存款等 贷:固定资产清理 5. 清理净损益的处理 总原则:依据固定资产处置方式的不同 1. 因已丧失使用功能(如:正常报废清理)或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。 2. 因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。(人为原因) 阶段 账务处理 5. 清理净损益的处理 净损失 ①属于生产经营期间正常报废清理的处理净损失 借:营业外支出——处置非流动资产损失 贷:固定资产清理 ②属于自然灾害等非正常原因造成的损失 借:营业外支出——非常损失 贷:固定资产清理 ③出售、转让等原因造成的损失(人为原因) 借:资产处置损益 贷:固定资产清理 阶段 账务处理 5. 清理净损益的处理 净收益 ①固定资产清理完成后的生产经营期间净收益【已丧失使用功能(如:正常报废清理)或因 自然灾害等】 借:固定资产清理 贷:营业外收入 ②出售、转让等原因产生的净收益(人为原因) 借:固定资产清理 贷:资产处置损益 【注意】筹建期间的,冲减“管理费用”。 (二)固定资产盘亏的会计处理 按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目,最后转入“营业外支出”——本内容来自233网校注册会计师冶志锋老师《会计》课程讲义,版权归233网校,禁止转载,违者必究!

    来源:233网校注册会计师站点 2019-09-30 00:00:00

  • 注册会计师税法冲刺提分考点:税法总论

    233注册会计考试网提供李杰老师《税法》精讲班课程讲义,本节视频讲解注册会计会计冲刺班考点。免费试听注册会计李杰老师精讲班课程>>下载233网校APP免费看注会历年真题解读视频!注册会计师税法冲刺提分班第1讲 税法总论第一章 税法总论 考点1 税收法律关系 税收法律关系的构成 主体 征税主体:国家各级税务机关、海关; 纳税主体:履行纳税义务的法人、自然人和其他组织(属地兼属人原则) 客体 征税对象(权利、义务所共同指向的对象) 内容 主体所享有的权利和所应承担的义务,是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂 税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况,也就是由税收法律事实来决定。 税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的,同时对其享有权利的保护,就是对其承担义务的制约考点2 税法原则 四个基本原则(税收法定原则是核心),六个适用原则,要区分基本原则和适用原则; 理解各原则的基本含义;把握各个原则的应用。 税法基本原则 税法适用原则 1.税收法定原则 1.法律优位原则 2.税收公平原则 2.法律不溯及既往原则 3.税收效率原则 3.新法优于旧法原则 4.实质课税原则 4.特别法优于普通法的原则 5.实体从旧,程序从新原则 6.程序优于实体原则考点3 税法要素关注纳税人(注意和负税人的区分)、征税对象(税目、计税依据)和税率 纳税人 分类 特征 举例 负税人 纳税人与负税人一致 所得税—直接税 纳税人与负税人不一致 商品和劳务税—间接税 扣缴义务人 代扣代缴义务人 不承担纳税义务 支付款项时代扣代缴 个人所得税 代收代缴义务人 不承担纳税义务 收取款项时代收代缴 消费税委托加工 税率类别 具体形式 应用的税种 比例税率 单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 车辆购置税、城市维护建设税、契税等 累进税率 超额累进税率 按征税对象按数额大小分成若干等级,不同等级的课税税额分别适用不同的税率,课税数额越大,适用税率越高。 个人所得税中的工资薪金所得 超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 土地增值税 定额税率 按征税对象确定的计算单位 直接规定固定的税额 城镇土地使用税、车船税等考点4 税收立法与我国现行税法体系 法律级次 立法机关 形式 举例 税收法律 全国人大及其常委会正式立法 法律 企业所得税法、个人所得税法、 税收征收管理法等8个 全国人大及其常委会授权国务院立法 暂行条例 《增值税暂行条例》等四个 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 税收征收管理法实施细则、 企业所得税法实施条例、 房产税暂行条例等 地方人大及其常委会(目前只有海南省,民族自治区)--税收地方法规 税收规章 财政部、税务总局、 海关总署--税收部门规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 增值税暂行条例实施细则等 地方政府--税收地方规章 房产税暂行条例实施细则等 分类依据 具体种类 说明 按照税法的基本内容和效力的不同 税收基本法 税法体系中的母法,没有制定 税收普通法 对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律 按照税法的职能作用的不同 税收实体法 确定税种立法 税收程序法 税务管理方面的法律 按照主权国家行使税收管辖权的不同 国内税法 国家的内部税收制度 国际税法 国家间形成的税收制度 税种分类 税种名称 作用 商品(货物)和劳务税类 增值税、消费税和关税 主要在生产、流通或服务业中发挥调节作用 所得税类 企业所得税、个人所得税、土地增值税 主要生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用 财产和行为税类 房产税、车船税、印花税、契税 主要是对某些财产和行为发挥调节作用 资源税和环境保护税类 资源税、环境保护税和城镇土地使用税 主要调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入 特定目的税类 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税 主要是为达到特定目的,对特定对象和特定行为发挥调节作用考点5 税收执法 税收征收管理范围划分 征收机关 征收税种 税务局系统 增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税、烟叶税、环境保护税 海关系统 关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税 税收收入划分 中央政府固定收入 消费税 车辆购置税 关税 进口环节增值税 地方政府固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税 土地增值税、房产税 车船税、契税 烟叶税、环境保护税 中央政府和地方政府共享收入 税种 中央政府收入 地方政府收入 增值税 进口部分+国内销售部分(50%) 国内销售部分(50%) 企业所得税 铁、银总部;海洋石油企业 其余60% 40% 个人所得税 除储蓄利息所得外 其余60% 40% 资源税 海洋石油企业 其余 城市维护建设税 铁、银、保总公司集中缴纳的部分 其余 考点6 征纳主体双方的权利和义务 征纳双方 权利 义务 税务机关和税务人员 负责税收征收管理工作;税务机关依法执行职务,任何单位和个人不得阻挠 税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 税务机关负责征收、管理、稽查,行政复议人员的职责应当明确,并相互分离、相互制约。 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:①夫妻关系;②直系血亲关系;③三代以内旁系血亲关系;④近姻亲关系;⑤可能影响公正执法的其他利益关系 纳税人、扣缴义务人 向税务机关了解税收法律、行政法规、纳税程序;要求税务机关保守商业秘密;依法享有申请减税、免税、退税的权利;享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉论、请求国家赔偿;控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为等 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款;如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息;依法接受税务检查。考点7 国际税收关系 税收管辖权划分原则 三种类型的管辖权 属地原则 地域管辖权 属人原则 居民管辖权(时间、住所) 公民管辖权(国籍)国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。 国际重复征税类型 产生原因 纳税人 法律性国际重复征税 不同征税原则 相同 经济性国际重复征税 股份公司经济组织形式 不同 税制性国际重复征税 复合税制度 相同 ——本内容来自233网校注册会计师李杰老师《税法》课程讲义,版权归233网校,禁止转载,违者必究!

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