• 中级会计培训班整理:所得税历年真题喜欢考什么?

    所得税章节属于核心和难点章节,是主观题中的常客,容易结合收入、合并报表、日后事项等章节命题。历年分值在15分左右,预计2020年本章分值在12-20分左右。【真题再现——暂时性差异】1、(2010年多选题)下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(  )。A、使用寿命不确定的无形资产B、已计提减值准备的固定资产C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金查看答案参考答案:ABC参考解析:选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,会形成暂时性差异;选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认,因此不允许税前扣除,会形成暂时性差异;选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认,会形成暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许扣除,是永久性差异,不产生暂时性差异。2、(2012年多选题)下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有(  )。A、账面价值大于其计税基础的资产B、账面价值小于其计税基础的负债C、超过税法扣除标准的业务宣传费D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损查看答案参考答案:AB参考解析:选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。3、(2018年单选题)2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元,2017年12月31日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元,不考虑其他因素的影响,2017年12月31日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是(  )。A、应纳税暂时性差异20万元  B、可抵扣暂时性差异140万元C、可抵扣暂时性差异60万元  D、应纳税暂时性差异60万元查看答案参考答案:C参考解析:年末,该生产设备的账面价值为420万元(600-180),计税基础为480万元(600-120),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异60万元。【真题再现——递延所得税负债的确认和计量】1、(2018年判断题)非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的,应当确认递延所得税负债。(  )查看答案参考答案:×参考解析:非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异,不应确认递延所得税负债,因企业合并成本固定,若确认递延所得税负债,则减少被购买方可辨认净资产公允价值,增加商誉,由此进入不断循环。2、(2018年多选题)下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有(  )。A、商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B、与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C、因应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进行计量D、递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量查看答案参考答案:BD参考解析:选项A,商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债,选项C,无论应纳税暂时性差异转回期间如何,递延所得税负债都不要求折现。3、(单选题)乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日,乙公司增资扩股,甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×17年,乙公司实现净利润900万元,其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年对乙公司投资相关会计处理的表述中,正确的是(  )。A、按照实际出资金额确定对乙公司投资的入账价值B、将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益C、投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益D、对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异,不应确认递延所得税负债查看答案参考答案:D参考解析:长期股权投资的初始投资成本为付出对价450万元,初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元(1 600×30%)的差额,调整初始投资成本记入“长期股权投资—投资成本”科目,同时计入营业外收入,即甲公司该项长期股权投资初始投资成本为450万元,入账价值为480万元,选项A不正确;按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益的份额,应该确认为其他综合收益,选项B不正确;投资时,实际出资额和应享有乙公司的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额,计入营业外收入,选项C不正确;因该长期股权投资拟长期持有,故不确认递延所得税,选项D正确。【精选例题——递延所得税资产的确认和计量】【例13-13】甲公司2×19年发生资本化研究开发支出8 000 000元,至年末研发项目尚未完成。税法规定,按照会计准则规定资本化的开发支出按其175%作为计算摊销额的基础。分析(来自庄欣老师精讲班):甲公司按照会计准则规定资本化开发支出为8 000 000元,其计税基础为14 000 000元(8 000 000×175%),该开发支出及所形成无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础即存在差异,因该差异并非产生于企业合并,同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照《企业会计准则第18号—所得税》规定,不确认与该暂时性差异相关的所得税影响。【真题再现——综合考查】(2015年计算分析题)甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。资料二:2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1 000万元,作为债权投资核算。该债券票面利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。资料三:2014年12月31日,应收账款账面余额为10 000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10 070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。要求:(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。查看答案参考答案:(1)应纳税所得额=10 070-200/10-50+100=10 100(万元);应交税费=10 100×15%=1 515(万元)(2)递延所得税资产期末余额=期初余额30+本期发生额45=75(万元)对期初递延所得税资产调整=30/15% ×(25%-15%)=20(万元)本年递延所得税资产=100 ×25%=25(万元)合计本期发生额45万元。递延所得税负债期末余额=期初余额0+本期发生额200/10×25%=5(万元)(3)所得税费用=1 515-45+5=1 475(万元)(4)会计分录为:借:所得税费用 1 475  递延所得税资产 45  贷:应交税费——应交所得税 1 515    递延所得税负债 5【真题再现——所得税费用的计量】(2018年单选题)2018年,甲公司当期应交所得税为15 800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2018年利润表应列示的所得税费用金额为(  )万元。A、15 480B、16 100C、15 500D、16 120查看答案参考答案:C参考解析:2018年利润表应列示的所得税费用=应交所得税费用+递延所得税费用=15 800-(320-20)=15 500(万元)

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 中级会计培训班整理:金融资产历年真题喜欢考什么?

    本章属于重点章节,主要介绍四类金融资产的界定与后续相关核算,容易与所得税、差错更正及长期股权投资一起出题。从历年考试题型上看,本章可能涉及各种题型,考试分值约4-12分,其中17、19年本章出过计算题。预计2020年本章分值在5-16分左右。【真题再现——三个层次输入值的判定】(2016年单选题)企业采用估值技术确定金融资产公允价值时,下列各项中,属于第一层次输入值的是()。A、活跃市场中类似金融资产的报价B、非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C、市场验证的输入值D、相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价查看答案参考答案:D参考解析:对金融资产公允价值估值时,第一层次输入值是指在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。【真题再现——债权投资的计量和账务处理】1、(2017年单选题)2016年1月1日,甲公司以3 133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3 000万元的债券,甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为债权投资核算。该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末付息一次,到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债权投资的收益为()万元。A、125.34 B、120 C、150 D、24.66查看答案参考答案:A参考解析:2016年末确认的收益=3 133.5×4%=125.34(万元)2、(2018年单选题)2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券,作为债权投资核算,并于每年年末计提利息。2017年年末,甲公司按照票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的收益为()万元。A、600 B、580C、10 D、590查看答案参考答案:B参考解析:因为甲公司是溢价购入该债券,因此初始确认时利息调整明细在借方:借:债权投资——成本——利息调整贷:银行存款2017年年末计提利息时,利息调整应该在贷方,确认收益金额=590-10=580(万元):借:债权投资——应计利息 590贷:债权投资——利息调整10投资收益(或利息收入) 580【真题再现——交易性金融资产的账务处理】1、(2012年单选题)2011年5月20日,甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日,该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为()万元。A、14   B、15   C、19   D、20查看答案参考答案:A参考解析:甲公司该项交易性金融资产2011年的会计处理为:购入时:借:交易性金融资产——成本 195投资收益1应收股利5贷:银行存款201期末公允价值变动时:借:交易性金融资产——公允价值变动15贷:公允价值变动损益15因此,该项交易性金融资产对甲公司2011年营业利润的影响金额为14万元(公允价值变动损益15-投资收益1),即A选项正确。2、(2017年多选题)下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中,正确的有()。A、处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B、资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益C、取得时发生的交易费用计入投资收益D、持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益查看答案参考答案:CD参考解析:选项A,处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益;选项B,应该计入公允价值变动损益。3、(2017年单选题)2017年1月10日,甲公司以银行存款5 110万元(含交易费用10万元)购入乙公司股票,将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日,甲公司持有的该股票公允价值为5 600万元,不考虑其他因素,该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()万元。A、580   B、490C、500   D、570查看答案参考答案:D参考解析:取得交易性金融资产发生的初始直接费用计入投资收益的借方,不影响交易性金融资产的初始确认金额。该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额=-10+80+[5 600-(5 110-10)]=570(万元)。4、(2016年多选题)企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()。A、其他权益工具投资B、债权投资C、交易性金融资产D、其他债权投资资产查看答案参考答案:ABD参考解析:取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益,不计入其初始确认金额。

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 中级会计培训班整理:长期股权投资历年真题喜欢考什么?

    长期股权投资属于全书核心章节,难度大,且综合性强,为历年考试重点,容易结合合并报表或金融资产以综合题出现,需引起重视。近三年考题上看,平均分值在4-15分之间,2020年预计分值在5-16分。【真题再现——同控下初始投资成本的确定】1、(2018年单选题)丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付了与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为( )万元。A、7100B、7000C、5400D、5500查看答案参考答案:C参考解析:同一控制下企业合并初始投资成本=最终控制方可辨认净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=9000*60%+0=5400万元,100万中介费用计入当期损益。2、(2017年多选题)下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有(  )。A、合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益B、与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额C、与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益D、合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益查看答案参考答案:AB参考解析:选项C,与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应冲减资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益;选项D,合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益。【真题再现——非同控下初始投资成本的确定】(2019年单选题)2018年1月1日,甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权,每股面值1元,取得股权当日每股公允价值6元,为发行股票支付给券商佣金300万元。 乙公司2018年1月1日的所有者权益账面价值总额为12000万元,可辨认净资产的公允价值与账面价值相同,则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。A、9000B、9600C、8700D、9300查看答案参考答案:A参考解析:非同一控制下企业合并,初始成本=支付对价公允价值=1500*6=9000(万元),为发行股票支付的佣金、手续费计入资本公积——股本溢价,不影响长投的初始投资成本。【真题再现——权益法下的账务处理】1、(2016年单选题)2015年1月1日,甲公司以银行存款2 500万取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法计算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为(  )万元。A、2 400 B、2 500C、2 600 D、2 700查看答案参考答案:D参考解析:2015年12月31日,甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=2 500+1 000×20%=2 700(万元)。相关会计分录为:2015年1月1日借:长期股权投资——投资成本2 500贷:银行存款2 500对乙公司具有重大影响,后续采用权益法计量,初始投资成本2 500万元大于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额2 400(12 000×20%)万元,不调整长期股权投资初始投资成本。2015年12月31日借:长期股权投资——损益调整200贷:投资收益2002、(2017年判断题) 企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。(  )查看答案参考答案:×参考解析:权益法核算的长期股权投资计算投资收益时,应考虑未实现的内部交易利润的金额。【真题再现——长期股权投资核算方法的转换】1、(2017年多选题)2018年1月1日,甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2 000万元。当日,甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1 200万元出售给非关联方,丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为2 500万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前,乙公司实现净利润1 500万元,增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2018年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有(  )。A、增加未分配利润540万元B、增加盈余公积60万元C、增加投资收益320万元D、增加其他综合收益120万元查看答案参考答案:ABD参考解析:相关会计分录如下:出售时:借:银行存款1 200贷:长期股权投资1 000投资收益200成本法转为权益法追溯调整:剩余部分的初始投资成本是1 000万元,享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=2 500×40%=1 000(万元),前者等于后者,不调整初始投资成本。借:长期股权投资——损益调整600(1 500×40%)——其他综合收益120(300×40%)贷:盈余公积60利润分配——未分配利润540其他综合收益1202、(2014年多选题)因部分处置长期股权投资,企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法时进行的下列会计处理中,正确的有(  )。A、按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B、剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C、剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益D、将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,调整长期股权投资的账面价值查看答案参考答案:ABC参考解析:选项D,不调整长期股权投资。【真题再现——长期股权投资的处置】(2017年单选题)2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1 200万元,当日办妥手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1 100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为(  )万元。A、100   B、500  C、400   D、200查看答案参考答案:D参考解析:处置长期股权投资确认的投资收益=1 200-1 100+100=200(万元)借:银行存款1 200贷:长期股权投资——投资成本700——损益调整300——其他综合收益100投资收益100借:其他综合收益100贷:投资收益100【真题再现——长期股权投资的减值】(2019年单选题)企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是( )。A、合同资产B、合同取得成本C、库存商品D、长期股权投资查看答案参考答案:D

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 中级会计培训班提示!中级会计实务财务报表章节真题总结

    本章属于教材核心章节,主要介绍合并报表的相关账务处理。2019年本章主观题几乎没有命题,2020年应重点关注,考查的可能性非常高。2020年预计分值在8-25分。【真题再现——现金流量表的内容和填列方法】1、(单选题)甲企业本期支付离退休人员工资30万元,支付离退休人员活动费5万元,支付在建工程人员工资6万元;支付广告费200万元,支付生产车间经营租金25万元,支付本企业财产保险费60万元;支付业务招待费2万元;执行法院判决,支付购买商品的欠款500万元,支付合同违约金8万元;发生坏账10万元;支付利息56万元;支付购买股票款90万元;捐赠现金支付15万元。上述支出中,现金流量表“支付其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是(  )万元。A、330万元  B、345万元  C、305万元  D、130万元查看答案参考答案:B参考解析:支付的其他与经营活动有关的现金=30+5+200+25+60+2+8+15=345(万元)。2、(单选题)甲公司2009年实现营业收入为1 000万元,其中现销收入550万元,赊销收入450万元;当年收回以前年度赊销的收入380万元,当年预收货款120万元,预付货款30万元;当年因销售退回支付的现金20万元,当年购货退回收到的现金40万元,则甲公司当年销售商品提供劳务收到的现金为(  )万元。A、990    B、1 030C、1 100    D、1 150查看答案参考答案:B参考解析:销售商品提供劳务收到的现金=550+380+120-20=1 030(万元)。3、(单选题)甲公司为制造企业,20×4年发生现金流量:(1)将销售产生的应收账款申请保理,取得现金1 200万元,银行对于标的债券具有追索权;(2)购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元;(4)收到所得税返还款260万元;(5)向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20X4年经营活动产生的现金流量净额是(  )。A、780万元B、2 180万元C、980万元D、1 980万元查看答案参考答案:A参考解析:事项(1)属于筹资活动;事项(2)属于投资活动;其余事项属于经营活动,产生的经营活动现金流量净额=120+260+400=780(万元)。4、(2018年多选题)下列现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有(  )。A、支付给生产工人的工资B、购买原材料支付的现金C、购买生产设备支付的现金D、销售产品收到的现金查看答案参考答案:ABD参考解析:选项C,属于投资活动现金流量。5、(2018年多选题)下列各项中,作为企业筹资活动现金流量进行列报的有(  )。A、购买固定资产支付的现金B、预收的商品销售款C、支付的借款利息D、支付的现金股利查看答案参考答案:CD参考解析:选项A,属于投资活动现金流量;选项B,属于经营活动现金流量。【真题再现——合并范围的确定】1、(2015年多选题)下列各项中,投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有(  )。A、被投资方的设立目的B、投资方是否拥有对被投资方的权力C、投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报D、投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额查看答案参考答案:ABCD参考解析:合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围,应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制,必须具备两项基本要素:一是因涉入被投资方而享有可变回报;二是拥有对被投资方的权力,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外,还应该综合考虑所有相关事实和情况,其中,对被投资方的设立目的和设计的分析,贯穿于判断控制的始终。2、(2013年多选题)下列各项中,被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有(  )。A、投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B、投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C、投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D、投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿查看答案参考答案:ABD参考解析:纳入投资方合并财务合并范围的前提是实施控制,选项A和B没有达到施控制;选项D已宣告被清理整顿的原子公司不是母公司的子公司,不纳入合并报表范围。3、(多选题)关于合并范围,下列说法中正确的有(  )。A、母公司是投资性主体,应将其全部子公司纳入合并范围B、母公司是投资性主体,其全部子公司均不纳入合并范围C、当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时,应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D、当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时,除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外,企业自转变日起对其他子公司不应予以合并查看答案参考答案:CD参考解析:如果母公司是投资性主体,则只应将那些为投资性主体的投资活动提你供相关服务的子公司纳入合并范围,其他子公司不应予以合并,应按照公允价值计量且其变动计入当期损益,选项A和B错误。【真题再现——合报】(2018年综合题)2017年1月1日,甲公司以银行存款5 700万元自非关联方取得乙公司80%的有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系,甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。假定不考虑增值税、企业所得税等相关因素。资料一:2017年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为5 900万元,其中:股本2 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积900万元,未分配利润2 000万元。除存货的公允价值高于账面价值100万元外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1 200万元的价格出售给乙公司,当期,乙公司以银行存款支付货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用,乙公司预计设备的使用年限为5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料三:2017年12月31日乙公司将2017年1月1日库存的存货全部对外出售。(评估增值部分)资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,宣告并支付现金股利200万元。要求:(1)分别计算甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。(2)编制2017年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。(3)编制甲公司2017年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。(4)编制2017年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。查看答案参考答案:(1)2017年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值=5 900+100=6 000(万元)。商誉=5 700-6 000×80%=900(万元)。少数股东权益=6 000×20%=1 200(万元)。(2)2017年1月1日借:存货 100  贷:资本公积 100(3)2017年12月31日借:股本 2 000  资本公积 1 100(1 000+100)  盈余公积 900  未分配利润 2 000  商誉 900  贷:长期股权投资 5 700    少数股东权益 1 200(4)a、评估增值(账面需要调公允)借:存货 100  贷:资本公积 100b、评估增值的后续变动(后续变动需考虑)借:营业成本 100  贷:存货 100调整后的净利润=600(账面净利润)-100(存货评估增值的影响)=500(万元)调整后的未分配利润=2 000(年初未分配利润)+500万元(调整后的净利润)-60(提取盈余公积)-200(股利)=2 240(万元)将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果(成本需要调权益):借:长期股权投资 400(500×80%)  贷:投资收益 400借:投资收益 160(200×80%)  贷:长期股权投资 160调整后的长期股权投资的账面价值=5 700+400-160=5 940(万元)长期股权投资与子公司所有者权益抵销(长投权益互相抵):借:股本 2 000  资本公积 1 100(1000+100)  盈余公积 960(900+60)  未分配利润——年末 2 240(调整后的未分配利润)  商誉 900(固定不变)  贷:长期股权投资 5 940(5700+240)    少数股东权益 1 260(1200+300×20%)长期股权投资的投资收益的抵销(利润分配不能留):借:投资收益 400  少数股东损益 100  未分配利润——年初 2 000  贷:未分配利润——年末 2 240    对所有者(或股东)的分配 200    提取盈余公积 60抵销内部交易借:营业收入 1 200  贷:营业成本 900    固定资产 300借:固定资产 30  贷:管理费用 30

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 233网校关于2020年北京地区,初/中级会计培训课延期方案

    因受疫情的影响,也出于对考生的安全考虑,北京地区于近日发布【考试公告】,取消了2020年会计类的考试。这一公告也直接影响了今年在北京地区参考的各位考生。悉心准备的考试,认真复习过的每个知识点,也即将直接面临这延期一年的会计考试。学过的知识忘掉怎么办,这些年来的准备会不会前功尽弃?不用担心!233网校已经为各位北京地区的学生考虑到了!我们将为北京地区今年的考生免费延期他们的初级、中级会计职称考试课程。只为你们耐心再备考一年!一次通关所有考试!今年报考北京地区,且在233网校购买了初、中级会计职称2019年/2020年课程的考生,我们将免费为各位提供2021年的相应课程及服务!我们所做的一切,只是为了你们能安心备考!233网校,是你们的考证首选!具体延期情况如下: 由图表可知,以上报考北京地区2020年初、中级会计职称考试,且于今年在北京地区参考的学员,可登录全国会计资格评价网截图报考成功回执,来233网校咨询客服进行课程延期!而其他地区的考生,在还未出任何通知之前,请安心的照常复习,细心备考,争取今年一次拿证!而北京地区的各位考生也不要灰心!更长的备考期会给你们更容易一次通关的机会!多了一年的准备时间,就争取一次把证书搞定!各位北京地区今年参考的学员,可以拨打233网校官方客服电话 4000 800 233 联系在线客服,或者点击233网校官网页面,点击“在线客服”部分,或在233网校APP上面的客服中心部分,联系在线客服,发送北京市报考成功回执截图,即可延期课程!其他地区的学员,请按原计划全力备考,争取今年拿下会计职称证书。各地准考证打印入口即将开启,请密切关注当地财政局及会计类职称栏目,准考证打印入口汇总>>

    来源:233网校初级会计师站点 2020-07-31 14:17:00

  • 2018中级会计学员分享:多看课件多做题,意外通关

    2018年中级会计师成绩已公布,以下为233网校中级会计师考生的通关经验分享,希望能与广大考生一起共勉,取得好成绩!233网校中级会计学员:mobile_yr83h892018年中级会计成绩:255分科目通关成绩合格线通关课程财务管理92分60分过来人推荐,亲测不错,点击体验>>中级会计实务88分60分经济法75分60分中级会计通关经验分享:这次全过有些意外,对答案对了一半没进行下去,总的来说,过了就值得高兴。感谢老师,感谢自己的努力。通过的最大体会就是多看课件,多做题。【下载233网校APP,记考点,刷好题>>】下步考证计划:注册会计师——此心得为233网校学员通关经验,转载请注明来自233网校,违者必究!

    来源:233网校中级会计师站点 2018-10-30 09:46:00

  • 2018中级会计学员分享:边听课件边做习题,要理解透彻!

    2018年中级会计师成绩已公布,以下为233网校中级会计师考生的通关经验分享,希望能与广大考生一起共勉,取得好成绩!233网校中级会计学员:mobile_1isv70u2018年中级会计成绩:269分科目通关成绩合格线通关课程财务管理84分60分过来人推荐,亲测不错,点击体验>>中级会计实务95分60分经济法92分60分中级会计通关经验分享:在17年8月份的时候就开始学习,一边听老师的课件,一边做习题,整本书听完之后又一章章练习习题,因为备考的时间比较充分,所以对这三门课程理解的还是比较的透彻。我个人的性格就是这样,既然决定要考证,就一定要考出,同时也非常感谢讲课的老师,把知识点都讲的十分的详细清晰,接下去再考CPA还是会继续听课。【下载233网校APP,记考点,刷好题>>】下步考证计划:注册会计师——此心得为233网校学员通关经验,转载请注明来自233网校,违者必究!

    来源:233网校中级会计师站点 2018-10-28 00:00:00

  • 中级会计培训机构哪个好?

    2017年中级会计师考试进入全面备考时期,中级会计师考试科目有《中级会计实务》、《经济法》、《财务管理》,考生需要在连续两个年度里通过三门考试。俗话说,不打没有准备的仗,知己知彼,才能百胜不殆。选择好的培训班,好的老师,才能让你通透考点,斩获中级会计师证书。那么如何选择培训机构?中级会计培训机构哪个好呢?  233网校推出的2017年中级会计职称考试“精讲班、考点预测班、真题解析班、模考押题班、直播班、专题班 ”等个性化辅导,考生可以突破时间与地点的限制,在网上自由看课、答疑、练习、模拟考试。学习路上有网校相伴,通关有保障!您就妥妥地加入到233网校中级学习队伍中来吧,金秋9月将会是您鉴证奇迹的时候!  中级会计培训机构哪个好呢?选择233网校不会后悔!不给自己一次机会,不拼一把,怎能证明自己的伟大呢!是时候为自己做出选择了!高端班全科:¥1250课程特色:  1、1+1双名师授课,锁定90%必考点  2、每科2套考前绝密押题+配套课后习题  3、四大阶段直播密训(考情、考点、答疑、考前密押)  4、赠送学员专属VIP题库((含章节(视频解析)+考前押题(考前发布)+错题库)  5、2017年学员VIP群:303191554(享班主任专属服务+资料分享+直播+考友互动)  6、课程有效期:当年考试结束后套餐独享:  1、独享超高含金量的专题班,通关学员的备考秘籍  《中级会计实务》:专题1 总结章节分录  《中级经济法》:专题1 重要数字归纳总结;专题2 商业主体的对比  《中级财务管理》:专题1 强化计算公式  2、不过免费重学3次取证班  全科¥850课程特色:  1、1+1双名师授课,锁定90%必考点  2、每科2套考前绝密押题+配套课后习题  3、四大阶段直播密训(考情、考点、答疑、考前密押)  4、赠送学员专属VIP题库((含章节(视频解析)+考前押题(考前发布)+错题库)  5、2017年学员VIP群:303191554(享班主任专属服务+资料分享+直播+考友互动)  6、课程有效期:当年考试结束后套餐独享:  不过免费重学1次

    来源:233网校中级会计师站点 2017-03-06 16:46:00

  • 湖南省2021年中级会计准考证打印时间

    分录&法条&财管公式下载【查看>>2021年全国中级会计准考证打印时间/入口】一、湖南省中级会计职称考试准考证打印时间报考人员须在2021年8月16日-9月3日内登录湖南省财政厅网站打印准考证,未在规定时间内打印准考证的,将不能参加考试,后果自负。二、湖南省资格审核时间及方式我省会计专业技术资格考试实行报考人员报考前自我资格初审、考试成绩及合格标准公布后资格复审。报考资格审查实行告知承诺复查制和追溯追责复核制。报考人员对所提供的资料和所填报的信息需承诺真实有效,所有文档、提供或上传资料长期保存,作为人力资源基础数据比对信息,无论何时,经核查发现不符合当时报考条件或存在弄虚作假的,按相关规定予以处置追责,一律取消相应职业资格,据此获得的后续职业资格或其他权益,也一律一并取消,并记入当事人专业技术档案和有关诚信档案。考试合格标准发布后,省会计考办将及时通过湖南省财政厅网站发布中级资格考试资格复审通知。资格复审须再次核对报考人员学历、资历等相关条件。未在规定时间按要求提交复审相关材料的,逾期不予受理。对不符合报考条件的人员,取消其相应考试成绩、不发确认文件、不予发证。

    来源:233网校中级会计师站点 2021-06-17 10:23:00

  • 2021年中级会计实务知识点:政府补助的会计处理

    能把在面前行走的机会抓住的人,十有八九都会成功。2021年中级会计实务第一轮备考全面开启,快跟着233网校学霸一起学习吧!233网校整理2021版中级会计知识点归纳+课后习题(2021年中级会计干货笔记>>进入免费获取)给大家,建议大家不管有没有资料,都要领取这份干货笔记!下面,学霸君每天会持续更新2021中级会计实务知识点,然后配套上练习题,助大家逐个攻破每个考点!【中级会计师章节习题】|【历年真题】|【真题视频免费看】分录&法条&财管公式下载2021年《中级会计实务》知识点:政府补助的会计处理配套习题【单选题】1.下列各项中,不属于企业获得的政府补助的是( ) A、政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴 B、政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金 C、政府部门作为企业所有者投入的资本 D、政府部门先征后返的增值税 查看答案参考答案:C参考解析:无偿性是政府补助的基本特征,政府部门作为企业所有者向企业投入资本,政府将拥有企业的所有权,分享企业利润,属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。

    来源:233网校中级会计师站点 2021-06-17 10:23:00