• 中级会计培训班整理:所得税历年真题喜欢考什么?

    所得税章节属于核心和难点章节,是主观题中的常客,容易结合收入、合并报表、日后事项等章节命题。历年分值在15分左右,预计2020年本章分值在12-20分左右。【真题再现——暂时性差异】1、(2010年多选题)下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(  )。A、使用寿命不确定的无形资产B、已计提减值准备的固定资产C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金查看答案参考答案:ABC参考解析:选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,会形成暂时性差异;选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认,因此不允许税前扣除,会形成暂时性差异;选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认,会形成暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许扣除,是永久性差异,不产生暂时性差异。2、(2012年多选题)下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有(  )。A、账面价值大于其计税基础的资产B、账面价值小于其计税基础的负债C、超过税法扣除标准的业务宣传费D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损查看答案参考答案:AB参考解析:选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。3、(2018年单选题)2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元,2017年12月31日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元,不考虑其他因素的影响,2017年12月31日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是(  )。A、应纳税暂时性差异20万元  B、可抵扣暂时性差异140万元C、可抵扣暂时性差异60万元  D、应纳税暂时性差异60万元查看答案参考答案:C参考解析:年末,该生产设备的账面价值为420万元(600-180),计税基础为480万元(600-120),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异60万元。【真题再现——递延所得税负债的确认和计量】1、(2018年判断题)非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的,应当确认递延所得税负债。(  )查看答案参考答案:×参考解析:非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异,不应确认递延所得税负债,因企业合并成本固定,若确认递延所得税负债,则减少被购买方可辨认净资产公允价值,增加商誉,由此进入不断循环。2、(2018年多选题)下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有(  )。A、商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B、与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C、因应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进行计量D、递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量查看答案参考答案:BD参考解析:选项A,商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债,选项C,无论应纳税暂时性差异转回期间如何,递延所得税负债都不要求折现。3、(单选题)乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日,乙公司增资扩股,甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×17年,乙公司实现净利润900万元,其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年对乙公司投资相关会计处理的表述中,正确的是(  )。A、按照实际出资金额确定对乙公司投资的入账价值B、将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益C、投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益D、对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异,不应确认递延所得税负债查看答案参考答案:D参考解析:长期股权投资的初始投资成本为付出对价450万元,初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元(1 600×30%)的差额,调整初始投资成本记入“长期股权投资—投资成本”科目,同时计入营业外收入,即甲公司该项长期股权投资初始投资成本为450万元,入账价值为480万元,选项A不正确;按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益的份额,应该确认为其他综合收益,选项B不正确;投资时,实际出资额和应享有乙公司的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额,计入营业外收入,选项C不正确;因该长期股权投资拟长期持有,故不确认递延所得税,选项D正确。【精选例题——递延所得税资产的确认和计量】【例13-13】甲公司2×19年发生资本化研究开发支出8 000 000元,至年末研发项目尚未完成。税法规定,按照会计准则规定资本化的开发支出按其175%作为计算摊销额的基础。分析(来自庄欣老师精讲班):甲公司按照会计准则规定资本化开发支出为8 000 000元,其计税基础为14 000 000元(8 000 000×175%),该开发支出及所形成无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础即存在差异,因该差异并非产生于企业合并,同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照《企业会计准则第18号—所得税》规定,不确认与该暂时性差异相关的所得税影响。【真题再现——综合考查】(2015年计算分析题)甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。资料二:2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1 000万元,作为债权投资核算。该债券票面利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。资料三:2014年12月31日,应收账款账面余额为10 000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10 070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。要求:(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。查看答案参考答案:(1)应纳税所得额=10 070-200/10-50+100=10 100(万元);应交税费=10 100×15%=1 515(万元)(2)递延所得税资产期末余额=期初余额30+本期发生额45=75(万元)对期初递延所得税资产调整=30/15% ×(25%-15%)=20(万元)本年递延所得税资产=100 ×25%=25(万元)合计本期发生额45万元。递延所得税负债期末余额=期初余额0+本期发生额200/10×25%=5(万元)(3)所得税费用=1 515-45+5=1 475(万元)(4)会计分录为:借:所得税费用 1 475  递延所得税资产 45  贷:应交税费——应交所得税 1 515    递延所得税负债 5【真题再现——所得税费用的计量】(2018年单选题)2018年,甲公司当期应交所得税为15 800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2018年利润表应列示的所得税费用金额为(  )万元。A、15 480B、16 100C、15 500D、16 120查看答案参考答案:C参考解析:2018年利润表应列示的所得税费用=应交所得税费用+递延所得税费用=15 800-(320-20)=15 500(万元)

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 中级会计培训班整理:金融资产历年真题喜欢考什么?

    本章属于重点章节,主要介绍四类金融资产的界定与后续相关核算,容易与所得税、差错更正及长期股权投资一起出题。从历年考试题型上看,本章可能涉及各种题型,考试分值约4-12分,其中17、19年本章出过计算题。预计2020年本章分值在5-16分左右。【真题再现——三个层次输入值的判定】(2016年单选题)企业采用估值技术确定金融资产公允价值时,下列各项中,属于第一层次输入值的是()。A、活跃市场中类似金融资产的报价B、非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C、市场验证的输入值D、相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价查看答案参考答案:D参考解析:对金融资产公允价值估值时,第一层次输入值是指在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。【真题再现——债权投资的计量和账务处理】1、(2017年单选题)2016年1月1日,甲公司以3 133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3 000万元的债券,甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为债权投资核算。该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末付息一次,到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债权投资的收益为()万元。A、125.34 B、120 C、150 D、24.66查看答案参考答案:A参考解析:2016年末确认的收益=3 133.5×4%=125.34(万元)2、(2018年单选题)2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券,作为债权投资核算,并于每年年末计提利息。2017年年末,甲公司按照票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的收益为()万元。A、600 B、580C、10 D、590查看答案参考答案:B参考解析:因为甲公司是溢价购入该债券,因此初始确认时利息调整明细在借方:借:债权投资——成本——利息调整贷:银行存款2017年年末计提利息时,利息调整应该在贷方,确认收益金额=590-10=580(万元):借:债权投资——应计利息 590贷:债权投资——利息调整10投资收益(或利息收入) 580【真题再现——交易性金融资产的账务处理】1、(2012年单选题)2011年5月20日,甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日,该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为()万元。A、14   B、15   C、19   D、20查看答案参考答案:A参考解析:甲公司该项交易性金融资产2011年的会计处理为:购入时:借:交易性金融资产——成本 195投资收益1应收股利5贷:银行存款201期末公允价值变动时:借:交易性金融资产——公允价值变动15贷:公允价值变动损益15因此,该项交易性金融资产对甲公司2011年营业利润的影响金额为14万元(公允价值变动损益15-投资收益1),即A选项正确。2、(2017年多选题)下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中,正确的有()。A、处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B、资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益C、取得时发生的交易费用计入投资收益D、持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益查看答案参考答案:CD参考解析:选项A,处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益;选项B,应该计入公允价值变动损益。3、(2017年单选题)2017年1月10日,甲公司以银行存款5 110万元(含交易费用10万元)购入乙公司股票,将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日,甲公司持有的该股票公允价值为5 600万元,不考虑其他因素,该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()万元。A、580   B、490C、500   D、570查看答案参考答案:D参考解析:取得交易性金融资产发生的初始直接费用计入投资收益的借方,不影响交易性金融资产的初始确认金额。该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额=-10+80+[5 600-(5 110-10)]=570(万元)。4、(2016年多选题)企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()。A、其他权益工具投资B、债权投资C、交易性金融资产D、其他债权投资资产查看答案参考答案:ABD参考解析:取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益,不计入其初始确认金额。

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 中级会计培训班整理:长期股权投资历年真题喜欢考什么?

    长期股权投资属于全书核心章节,难度大,且综合性强,为历年考试重点,容易结合合并报表或金融资产以综合题出现,需引起重视。近三年考题上看,平均分值在4-15分之间,2020年预计分值在5-16分。【真题再现——同控下初始投资成本的确定】1、(2018年单选题)丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付了与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为( )万元。A、7100B、7000C、5400D、5500查看答案参考答案:C参考解析:同一控制下企业合并初始投资成本=最终控制方可辨认净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=9000*60%+0=5400万元,100万中介费用计入当期损益。2、(2017年多选题)下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有(  )。A、合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益B、与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额C、与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益D、合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益查看答案参考答案:AB参考解析:选项C,与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应冲减资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益;选项D,合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益。【真题再现——非同控下初始投资成本的确定】(2019年单选题)2018年1月1日,甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权,每股面值1元,取得股权当日每股公允价值6元,为发行股票支付给券商佣金300万元。 乙公司2018年1月1日的所有者权益账面价值总额为12000万元,可辨认净资产的公允价值与账面价值相同,则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。A、9000B、9600C、8700D、9300查看答案参考答案:A参考解析:非同一控制下企业合并,初始成本=支付对价公允价值=1500*6=9000(万元),为发行股票支付的佣金、手续费计入资本公积——股本溢价,不影响长投的初始投资成本。【真题再现——权益法下的账务处理】1、(2016年单选题)2015年1月1日,甲公司以银行存款2 500万取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法计算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为(  )万元。A、2 400 B、2 500C、2 600 D、2 700查看答案参考答案:D参考解析:2015年12月31日,甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=2 500+1 000×20%=2 700(万元)。相关会计分录为:2015年1月1日借:长期股权投资——投资成本2 500贷:银行存款2 500对乙公司具有重大影响,后续采用权益法计量,初始投资成本2 500万元大于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额2 400(12 000×20%)万元,不调整长期股权投资初始投资成本。2015年12月31日借:长期股权投资——损益调整200贷:投资收益2002、(2017年判断题) 企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。(  )查看答案参考答案:×参考解析:权益法核算的长期股权投资计算投资收益时,应考虑未实现的内部交易利润的金额。【真题再现——长期股权投资核算方法的转换】1、(2017年多选题)2018年1月1日,甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2 000万元。当日,甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1 200万元出售给非关联方,丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为2 500万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前,乙公司实现净利润1 500万元,增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2018年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有(  )。A、增加未分配利润540万元B、增加盈余公积60万元C、增加投资收益320万元D、增加其他综合收益120万元查看答案参考答案:ABD参考解析:相关会计分录如下:出售时:借:银行存款1 200贷:长期股权投资1 000投资收益200成本法转为权益法追溯调整:剩余部分的初始投资成本是1 000万元,享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=2 500×40%=1 000(万元),前者等于后者,不调整初始投资成本。借:长期股权投资——损益调整600(1 500×40%)——其他综合收益120(300×40%)贷:盈余公积60利润分配——未分配利润540其他综合收益1202、(2014年多选题)因部分处置长期股权投资,企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法时进行的下列会计处理中,正确的有(  )。A、按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B、剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C、剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益D、将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,调整长期股权投资的账面价值查看答案参考答案:ABC参考解析:选项D,不调整长期股权投资。【真题再现——长期股权投资的处置】(2017年单选题)2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1 200万元,当日办妥手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1 100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为(  )万元。A、100   B、500  C、400   D、200查看答案参考答案:D参考解析:处置长期股权投资确认的投资收益=1 200-1 100+100=200(万元)借:银行存款1 200贷:长期股权投资——投资成本700——损益调整300——其他综合收益100投资收益100借:其他综合收益100贷:投资收益100【真题再现——长期股权投资的减值】(2019年单选题)企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是( )。A、合同资产B、合同取得成本C、库存商品D、长期股权投资查看答案参考答案:D

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 中级会计培训班提示!中级会计实务财务报表章节真题总结

    本章属于教材核心章节,主要介绍合并报表的相关账务处理。2019年本章主观题几乎没有命题,2020年应重点关注,考查的可能性非常高。2020年预计分值在8-25分。【真题再现——现金流量表的内容和填列方法】1、(单选题)甲企业本期支付离退休人员工资30万元,支付离退休人员活动费5万元,支付在建工程人员工资6万元;支付广告费200万元,支付生产车间经营租金25万元,支付本企业财产保险费60万元;支付业务招待费2万元;执行法院判决,支付购买商品的欠款500万元,支付合同违约金8万元;发生坏账10万元;支付利息56万元;支付购买股票款90万元;捐赠现金支付15万元。上述支出中,现金流量表“支付其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额是(  )万元。A、330万元  B、345万元  C、305万元  D、130万元查看答案参考答案:B参考解析:支付的其他与经营活动有关的现金=30+5+200+25+60+2+8+15=345(万元)。2、(单选题)甲公司2009年实现营业收入为1 000万元,其中现销收入550万元,赊销收入450万元;当年收回以前年度赊销的收入380万元,当年预收货款120万元,预付货款30万元;当年因销售退回支付的现金20万元,当年购货退回收到的现金40万元,则甲公司当年销售商品提供劳务收到的现金为(  )万元。A、990    B、1 030C、1 100    D、1 150查看答案参考答案:B参考解析:销售商品提供劳务收到的现金=550+380+120-20=1 030(万元)。3、(单选题)甲公司为制造企业,20×4年发生现金流量:(1)将销售产生的应收账款申请保理,取得现金1 200万元,银行对于标的债券具有追索权;(2)购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元;(4)收到所得税返还款260万元;(5)向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20X4年经营活动产生的现金流量净额是(  )。A、780万元B、2 180万元C、980万元D、1 980万元查看答案参考答案:A参考解析:事项(1)属于筹资活动;事项(2)属于投资活动;其余事项属于经营活动,产生的经营活动现金流量净额=120+260+400=780(万元)。4、(2018年多选题)下列现金收支中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有(  )。A、支付给生产工人的工资B、购买原材料支付的现金C、购买生产设备支付的现金D、销售产品收到的现金查看答案参考答案:ABD参考解析:选项C,属于投资活动现金流量。5、(2018年多选题)下列各项中,作为企业筹资活动现金流量进行列报的有(  )。A、购买固定资产支付的现金B、预收的商品销售款C、支付的借款利息D、支付的现金股利查看答案参考答案:CD参考解析:选项A,属于投资活动现金流量;选项B,属于经营活动现金流量。【真题再现——合并范围的确定】1、(2015年多选题)下列各项中,投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有(  )。A、被投资方的设立目的B、投资方是否拥有对被投资方的权力C、投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报D、投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额查看答案参考答案:ABCD参考解析:合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围,应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制,必须具备两项基本要素:一是因涉入被投资方而享有可变回报;二是拥有对被投资方的权力,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外,还应该综合考虑所有相关事实和情况,其中,对被投资方的设立目的和设计的分析,贯穿于判断控制的始终。2、(2013年多选题)下列各项中,被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有(  )。A、投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B、投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C、投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D、投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿查看答案参考答案:ABD参考解析:纳入投资方合并财务合并范围的前提是实施控制,选项A和B没有达到施控制;选项D已宣告被清理整顿的原子公司不是母公司的子公司,不纳入合并报表范围。3、(多选题)关于合并范围,下列说法中正确的有(  )。A、母公司是投资性主体,应将其全部子公司纳入合并范围B、母公司是投资性主体,其全部子公司均不纳入合并范围C、当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时,应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D、当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时,除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外,企业自转变日起对其他子公司不应予以合并查看答案参考答案:CD参考解析:如果母公司是投资性主体,则只应将那些为投资性主体的投资活动提你供相关服务的子公司纳入合并范围,其他子公司不应予以合并,应按照公允价值计量且其变动计入当期损益,选项A和B错误。【真题再现——合报】(2018年综合题)2017年1月1日,甲公司以银行存款5 700万元自非关联方取得乙公司80%的有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系,甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。假定不考虑增值税、企业所得税等相关因素。资料一:2017年1月1日,乙公司所有者权益的账面价值为5 900万元,其中:股本2 000万元,资本公积1 000万元,盈余公积900万元,未分配利润2 000万元。除存货的公允价值高于账面价值100万元外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。资料二:2017年6月30日,甲公司将其生产的成本为900万元的设备以1 200万元的价格出售给乙公司,当期,乙公司以银行存款支付货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用,乙公司预计设备的使用年限为5年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。资料三:2017年12月31日乙公司将2017年1月1日库存的存货全部对外出售。(评估增值部分)资料四:2017年度,乙公司实现净利润600万元,提取法定盈余公积60万元,宣告并支付现金股利200万元。要求:(1)分别计算甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。(2)编制2017年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。(3)编制甲公司2017年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。(4)编制2017年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。查看答案参考答案:(1)2017年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值=5 900+100=6 000(万元)。商誉=5 700-6 000×80%=900(万元)。少数股东权益=6 000×20%=1 200(万元)。(2)2017年1月1日借:存货 100  贷:资本公积 100(3)2017年12月31日借:股本 2 000  资本公积 1 100(1 000+100)  盈余公积 900  未分配利润 2 000  商誉 900  贷:长期股权投资 5 700    少数股东权益 1 200(4)a、评估增值(账面需要调公允)借:存货 100  贷:资本公积 100b、评估增值的后续变动(后续变动需考虑)借:营业成本 100  贷:存货 100调整后的净利润=600(账面净利润)-100(存货评估增值的影响)=500(万元)调整后的未分配利润=2 000(年初未分配利润)+500万元(调整后的净利润)-60(提取盈余公积)-200(股利)=2 240(万元)将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果(成本需要调权益):借:长期股权投资 400(500×80%)  贷:投资收益 400借:投资收益 160(200×80%)  贷:长期股权投资 160调整后的长期股权投资的账面价值=5 700+400-160=5 940(万元)长期股权投资与子公司所有者权益抵销(长投权益互相抵):借:股本 2 000  资本公积 1 100(1000+100)  盈余公积 960(900+60)  未分配利润——年末 2 240(调整后的未分配利润)  商誉 900(固定不变)  贷:长期股权投资 5 940(5700+240)    少数股东权益 1 260(1200+300×20%)长期股权投资的投资收益的抵销(利润分配不能留):借:投资收益 400  少数股东损益 100  未分配利润——年初 2 000  贷:未分配利润——年末 2 240    对所有者(或股东)的分配 200    提取盈余公积 60抵销内部交易借:营业收入 1 200  贷:营业成本 900    固定资产 300借:固定资产 30  贷:管理费用 30

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 中级会计培训机构哪个好?

    2017年中级会计师考试进入全面备考时期,中级会计师考试科目有《中级会计实务》、《经济法》、《财务管理》,考生需要在连续两个年度里通过三门考试。俗话说,不打没有准备的仗,知己知彼,才能百胜不殆。选择好的培训班,好的老师,才能让你通透考点,斩获中级会计师证书。那么如何选择培训机构?中级会计培训机构哪个好呢?  233网校推出的2017年中级会计职称考试“精讲班、考点预测班、真题解析班、模考押题班、直播班、专题班 ”等个性化辅导,考生可以突破时间与地点的限制,在网上自由看课、答疑、练习、模拟考试。学习路上有网校相伴,通关有保障!您就妥妥地加入到233网校中级学习队伍中来吧,金秋9月将会是您鉴证奇迹的时候!  中级会计培训机构哪个好呢?选择233网校不会后悔!不给自己一次机会,不拼一把,怎能证明自己的伟大呢!是时候为自己做出选择了!高端班全科:¥1250课程特色:  1、1+1双名师授课,锁定90%必考点  2、每科2套考前绝密押题+配套课后习题  3、四大阶段直播密训(考情、考点、答疑、考前密押)  4、赠送学员专属VIP题库((含章节(视频解析)+考前押题(考前发布)+错题库)  5、2017年学员VIP群:303191554(享班主任专属服务+资料分享+直播+考友互动)  6、课程有效期:当年考试结束后套餐独享:  1、独享超高含金量的专题班,通关学员的备考秘籍  《中级会计实务》:专题1 总结章节分录  《中级经济法》:专题1 重要数字归纳总结;专题2 商业主体的对比  《中级财务管理》:专题1 强化计算公式  2、不过免费重学3次取证班  全科¥850课程特色:  1、1+1双名师授课,锁定90%必考点  2、每科2套考前绝密押题+配套课后习题  3、四大阶段直播密训(考情、考点、答疑、考前密押)  4、赠送学员专属VIP题库((含章节(视频解析)+考前押题(考前发布)+错题库)  5、2017年学员VIP群:303191554(享班主任专属服务+资料分享+直播+考友互动)  6、课程有效期:当年考试结束后套餐独享:  不过免费重学1次

    来源:233网校中级会计师站点 2017-03-06 16:46:00

  • 2020湖北鄂州中级会计证书领取时间:1月18日起

    2020年中级会计考试已结束数月,终于等到了中级会计合格证书领取通知,部分省份已公布2020年中级会计证书领取通知,233学霸君整理相关资料如下,请考生及时领取合格证书!2020各地证书领取汇总>>鄂州市财政局关于发放2020年度会计专业技术初级、中级资格证书的通知一、证书发放的对象。参加2020年度全国会计专业技术初级、中级资格考试成绩合格且报名时选择的报名点为我市财政局会计管理机构的考生。二、证书领取地点及时间。证书领取地点:鄂州市会计考办。地址:古城路48号3楼302室,联系电话:0711-3255222发证的时间为本通知发布之日起的工作时间段内。三、领证时应携带的资料。考生携带本人身份证原件、交复印件;由他人代领的,应同时交验代领人和被代领人的身份证原件、交双方身份证复印件。为了便于管理机构工作人员快速查找资格证书,提高发证工作效率,建议考生携带从网上截图打印(或拍照)的《全国会计专业技术资格考试成绩合格单》,向工作人员提供本人的“证书管理号”信息。四、关于以前年度证书的发放。我市2017年及以前年度证书(含初级、中级)仍由市人社局职改办负责组织发放。五、其它事项。1.考试通过人员视同完成当年继续教育的学分登记,由省会计考办通过省会计人员管理系统集中办理。2.证书非财政部门印制,不受理相片、姓名、身份证号等信息的变更。3.在当前新冠肺炎疫情防控的特殊时期,前往领取证书的考生请自觉按防疫要求,佩戴口罩,保持距离,做好个人防护。4.证书发放是财政部门会计管理机构的一项日常工作,请非急需领取证书的考生错峰领取,避免出现聚集风险。2021年1月18日原标题:鄂州市财政局关于发放2020年度会计专业技术初级、中级资格证书的通知原文链接:http:czj.ezhou.gov.cztzl/czglygg/hjgl/202101/t20210118_379459.html

    来源:233网校中级会计师站点 2021-01-20 10:32:00

  • 2021年中级会计准考证打印入口:全国会计资格评价网

    2021年中级会计准考证打印入口开通时间于8月10日前公布,根据规定:2021年8月10日前,各省级考试管理机构公布本地区中级会计资格考试准考证网上打印的起止日期。【2021年中级会计师准考证打印时间及入口】中级会计准考证打印方式:准考证网上打印:在规定的时间内登陆全国会计资格评价网打印准考证。部分地区需登录报考地区的会计考试管理机构指定的官方网。中级会计历年真题及答案>>常见问题:1、打印中级会计准考证照片加载不出来怎么办?中级会计职称考试准考证打印时信息显示不全或错开,可能由于考生操作不当的多种原因造成,常见原因有纸张大小不符、未调整页边距、保存图片打印和信息显示不全打印4种。一般情况下,中级会计准考证打印须在iE浏览器下进行,因此,建议使用IE浏览器打印,打印准考证时如遇到网络繁忙,或电脑网速太慢而导致准考证上照片无法正常显示时,请刷新网页,或者避开网络高峰期进行打印。2.中级会计职称考试考试前身份证遗失怎么办?需到公安部门补办临时身份证或由公安部门出具身份证明材料(带照片),详情咨询当地财政局。3、中级会计职称准考证打印出来还需要盖章吗?不需要盖章,直接带准考证和身份证到考场参加考试即可!注意:按照考试考务规则有关要求,参加中级会计职称无纸化考试的考生应携带准考证和身份证件入场。考试前一天准备一个透明文件袋,将证件放入袋中,避免入场监考老师检查证件时慌乱掏出而丢失。【手机短信预约2021真题答案,考后分数立即知晓】

    来源:233网校中级会计师站点 2021-01-19 15:34:00

  • 官宣!2021年中级会计考试考务日程安排及有关事项的通知

    2021中级会计备考资料包>>2021年中级会计考试考务日程安排及有关事项的通知经财政部、人力资源和社会保障部研究决定,2021年度全国会计专业技术中级资格考试(以下简称中级会计资格考试)采用无纸化方式,于2021年9月举行。现就2021年度中级会计资格考试考务日程安排及有关事项通知如下:【短信预约2021中级会计报名提醒】一、考试报名(一)报名参加会计资格考试的人员,应具备下列基本条件:1.遵守《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度等法律法规。2.具备良好的职业道德,无严重违反财经纪律的行为。3.热爱会计工作,具备相应的会计专业知识和业务技能。(二)报名参加中级会计资格考试的人员,除具备基本条件外,还必须具备下列条件之一:1.具备大学专科学历,从事会计工作满5年。2.具备大学本科学历或学士学位,从事会计工作满4年。3.具备第二学士学位或研究生班毕业,从事会计工作满2年。4.具备硕士学位,从事会计工作满1年。5.具备博士学位。6.通过全国统一考试,取得经济、统计、审计专业技术中级资格。(三)本通知所述学历或学位,是指经国家教育行政部门认可的学历或学位。(四)本通知所述有关会计工作年限,截止日期为2021年12月31日;在校生利用业余时间勤工助学不视为正式从事会计工作,相应时间不计入会计工作年限;参加中级会计资格考试工作年限为取得规定学历前后从事会计工作时间的总和。(五)符合报名条件的在职在岗人员按属地化原则在其工作单位所在地报名;符合报名条件的在校学生,在其学籍所在地报名;符合报名条件的其他人员,在其户籍所在地或居住地报名。符合报名条件的香港、澳门和台湾居民,按照就近方便原则在内地报名。有工作单位的,在其工作单位所在地报名;为在校学生的,在其学籍所在地报名。所有报名参加考试人员,均在其报名所在地参加考试。(六)审核报考人员报名条件时,报考人员应提交学历或学位证书或相关专业技术资格证书、居民身份证明(香港、澳门、台湾居民应提交本人有效身份证明)等材料。二、考试科目中级会计资格考试科目包括《中级会计实务》《财务管理》《经济法》。参加中级会计资格考试的人员,应在连续2个考试年度内通过全部科目的考试,方可取得中级会计资格证书。三、考试大纲使用全国会计专业技术资格考试领导小组办公室制定的2021年度中级会计资格考试大纲。四、考试时间及考务日程安排(一)考试时间中级会计资格考试于2021年9月4日至6日举行,共3个批次,各科目具体考试时间如下:(二)考务日程1.2021年1月31日前,各省(区、市)及新疆生产建设兵团考试管理机构(以下简称省级考试管理机构)公布本地区2021年度中级会计资格考试科目、考试时间、报名日期、报名方式等考试相关事项。2.2021年3月10日至3月31日,“全国会计资格评价网”中级会计资格考试报名系统开通。在上述时间内,各省级考试管理机构自行确定本地区的报名开始时间。考试报名及缴费统一在3月31日24时截止。3.2021年8月10日前,各省级考试管理机构公布本地区中级会计资格考试准考证网上打印起止时间。4.2021年9月4日至6日组织中级会计资格考试。5.2021年9月15日前,召开全国评卷会议,部署中级会计资格考试评卷工作,印发主观试题标准答案和评分标准。2021年继续开展中级会计资格考试集中网上评卷的试点工作。6.2021年9月28日前,各省级考试管理机构组织完成本地区中级会计资格考试评卷工作,向财政部会计司和会计资格评价中心同时报送评卷数据(光盘),并附本地区上报数据统计汇总表与评卷工作的书面报告。各省级考试管理机构在评卷过程中,应注意排查雷同试卷,特别是对“同对同错率”较高的试卷,应组织专家进行甄别、判定,确属雷同试卷的,按照《专业技术人员资格考试违纪违规行为处理规定》(人社部令第31号)进行处理。7.2021年10月20日前,完成评卷质量抽查验收工作,下发2021年度中级会计资格考试成绩数据,并在“全国会计资格评价网”公布,各省级考试管理机构公布本地区考试成绩、咨询电话和电子邮箱。考试成绩公布后,如考生对分数提出疑议,各省级考试管理机构可向其提供相关科目的明细分值。8.考试成绩公布后一个月内,各省级考试管理机构完成合格人员相关信息复核、确认工作,并向财政部会计司和会计资格评价中心报送考试合格人员相关信息及书面报告。9.2021年11月30日前,各省级考试管理机构完成本年度考试工作有关资料的封存、登记和归档工作,并向财政部会计司和会计资格评价中心报送2021年度考试工作总结。六、其他事项(一)各地考试管理机构应按统一规定的时间、程序组织网上报名工作,严格把握报名条件,认真负责地做好报名资格的审核工作。(二)各省级考试管理机构应于考试开始2日前完成对监考人员、考试工作人员培训等各项考前准备工作,于考试开始前1日内完成对所有考点、考场和考试机检测等工作,并做好防范和打击作弊活动的各项准备工作。(三)各级考试管理机构要本着以考生为本的原则,提高服务意识,认真负责,精心细致做好考务管理各环节工作,及时把考试日程安排及有关事项通知考生,确保2021年度中级会计资格考试各项工作圆满完成。(四)各级考试管理机构应按照本地区新冠肺炎疫情防控工作有关要求,制定疫情防控措施和应急预案,确保广大考生和考试工作人员的身体健康和生命安全。全国会计专业技术资格考试领导小组办公室2021年1月5日 原文链接:http:kzp.mof.gov.ccontent.jsp?infoid=1708&class_id=01_03_02&child_class_id=

    来源:233网校中级会计师站点 2021-01-18 15:27:00

  • 中级会计考试报名照片要求几寸

    一、中级会计考试报名照片要求几寸?中级会计报名照片要求1寸,中级会计报名规定报考人员须准备白色背景,JPG格式,大于10KB,像素大于等于295*413的标准证件数字照片,并下载照片审核处理的工具,按照规定对照片的格式进行处理,通过审核之后再进行上传。微信扫码识别小程序,10s自动生成证件照,为你解决审核烦恼!赶紧收藏起来吧~报名照片一键处理,20S搞定>>>>ps:此报名照片可能就是后期领证的照片,建议大家上传的照片别太敷衍,注意美观哦~【预约2021中级会计考试报名提醒】

    来源:233网校中级会计师站点 2021-01-17 00:00:00

  • 教材未出,2021年中级会计实务如何备考学习?

    对于报考2021年中级会计实务的考生来说,教材未出,如何开始备考是一个大问题,怕教材变动太大提前备考也是无用功,又怕教材出来太晚复习进度跟不上,那么,我们此时此刻应该如何备考呢?担心做无用功的同学可以提前看看这份教材变动表,方便在复习过程中及时跳过变动点学习!【预约2021中级会计考试报名提醒】首先,掌握教材核心考点《中级会计实务》本科目共21章,分为五大部分,第一部分是基础(1章),主要阐述会计的理论部分; 第二部分是会计要素的确认、计量和记录(共八章,2-6章、9-10章、13章); 第三部分是财务报告(共三章,17-19章),它是本科目的重点内容; 第四部分是一些特殊业务的会计确认、计量和报告(共八章,7-8章、10-12章、14-16章); 第五部分是政府会计和民间非营利组织会计。因此,在备考时,我们需要全面复习、把握重难点的基础上融会贯通。重点掌握长期股权投资和合并财务报表、与资产负债表日后事项有关的差错更正、所得税、金融资产、收入和固定资产等。【2021年中级会计实务考试教材变化预测】其次,利用干货笔记/辅导资料备考233网校APP已经上线《中级经济法》《中级会计实务》各科干货笔记,大家只要下载233网校APP即可免费获取中级会计干货笔记进行备考。干货笔记内容包括:考试情况分析+各章节考点精析+历年真题。可以利用坐地铁、等公交、或者等人、排队的碎片时间进行学习,每天多记一个知识点,日积月累,顺利通关中级会计师!还等什么,赶快下载扫一扫下方二维码下载APP!或在各大应用市场搜【233网校】下载APP。下载打开233网校APP--头条,即可看到干货笔记在线领取入口! 点击下载APP领取干货笔记>>制定详细学习计划表>>下载完整版学习计划!中级会计的复习的关键是打好基础,构建知识框架。因此拥有规格详细而不复杂的学习计划至关重要!233网校提供2021版中级会计实务学习计划表,全面复习阶段建议大家每天学习3个小时以上,根据掌握要求进行全面复习。冲刺阶段则主要以做题为主,重点掌握出题规律及解题思路。同时大家也可结合思维导图来搭建复习框架,高效有实用。

    来源:233网校中级会计师站点 2021-01-15 10:46:00