• 中级会计培训班整理:所得税历年真题喜欢考什么?

    所得税章节属于核心和难点章节,是主观题中的常客,容易结合收入、合并报表、日后事项等章节命题。历年分值在15分左右,预计2020年本章分值在12-20分左右。【真题再现——暂时性差异】1、(2010年多选题)下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(  )。A、使用寿命不确定的无形资产B、已计提减值准备的固定资产C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金查看答案参考答案:ABC参考解析:选项A,使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,会形成暂时性差异;选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认,因此不允许税前扣除,会形成暂时性差异;选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认,会形成暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许扣除,是永久性差异,不产生暂时性差异。2、(2012年多选题)下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有(  )。A、账面价值大于其计税基础的资产B、账面价值小于其计税基础的负债C、超过税法扣除标准的业务宣传费D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损查看答案参考答案:AB参考解析:选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。3、(2018年单选题)2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元,2017年12月31日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元,不考虑其他因素的影响,2017年12月31日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是(  )。A、应纳税暂时性差异20万元  B、可抵扣暂时性差异140万元C、可抵扣暂时性差异60万元  D、应纳税暂时性差异60万元查看答案参考答案:C参考解析:年末,该生产设备的账面价值为420万元(600-180),计税基础为480万元(600-120),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异60万元。【真题再现——递延所得税负债的确认和计量】1、(2018年判断题)非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的,应当确认递延所得税负债。(  )查看答案参考答案:×参考解析:非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异,不应确认递延所得税负债,因企业合并成本固定,若确认递延所得税负债,则减少被购买方可辨认净资产公允价值,增加商誉,由此进入不断循环。2、(2018年多选题)下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中,正确的有(  )。A、商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异应确认相应的递延所得税负债B、与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用C、因应纳税暂时性差异转回期间超过一年的,相应的递延所得税负债应以现值进行计量D、递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量查看答案参考答案:BD参考解析:选项A,商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债,选项C,无论应纳税暂时性差异转回期间如何,递延所得税负债都不要求折现。3、(单选题)乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17年1月1日,乙公司增资扩股,甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2×17年,乙公司实现净利润900万元,其他综合收益增加120万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年对乙公司投资相关会计处理的表述中,正确的是(  )。A、按照实际出资金额确定对乙公司投资的入账价值B、将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益C、投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益D、对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异,不应确认递延所得税负债查看答案参考答案:D参考解析:长期股权投资的初始投资成本为付出对价450万元,初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元(1 600×30%)的差额,调整初始投资成本记入“长期股权投资—投资成本”科目,同时计入营业外收入,即甲公司该项长期股权投资初始投资成本为450万元,入账价值为480万元,选项A不正确;按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益的份额,应该确认为其他综合收益,选项B不正确;投资时,实际出资额和应享有乙公司的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额,计入营业外收入,选项C不正确;因该长期股权投资拟长期持有,故不确认递延所得税,选项D正确。【精选例题——递延所得税资产的确认和计量】【例13-13】甲公司2×19年发生资本化研究开发支出8 000 000元,至年末研发项目尚未完成。税法规定,按照会计准则规定资本化的开发支出按其175%作为计算摊销额的基础。分析(来自庄欣老师精讲班):甲公司按照会计准则规定资本化开发支出为8 000 000元,其计税基础为14 000 000元(8 000 000×175%),该开发支出及所形成无形资产在初始确认时其账面价值与计税基础即存在差异,因该差异并非产生于企业合并,同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照《企业会计准则第18号—所得税》规定,不确认与该暂时性差异相关的所得税影响。【真题再现——综合考查】(2015年计算分析题)甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有:资料一:2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除。资料二:2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1 000万元,作为债权投资核算。该债券票面利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值。2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税。资料三:2014年12月31日,应收账款账面余额为10 000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四:2014年度,甲公司实现的利润总额为10 070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素。要求:(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。查看答案参考答案:(1)应纳税所得额=10 070-200/10-50+100=10 100(万元);应交税费=10 100×15%=1 515(万元)(2)递延所得税资产期末余额=期初余额30+本期发生额45=75(万元)对期初递延所得税资产调整=30/15% ×(25%-15%)=20(万元)本年递延所得税资产=100 ×25%=25(万元)合计本期发生额45万元。递延所得税负债期末余额=期初余额0+本期发生额200/10×25%=5(万元)(3)所得税费用=1 515-45+5=1 475(万元)(4)会计分录为:借:所得税费用 1 475  递延所得税资产 45  贷:应交税费——应交所得税 1 515    递延所得税负债 5【真题再现——所得税费用的计量】(2018年单选题)2018年,甲公司当期应交所得税为15 800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2018年利润表应列示的所得税费用金额为(  )万元。A、15 480B、16 100C、15 500D、16 120查看答案参考答案:C参考解析:2018年利润表应列示的所得税费用=应交所得税费用+递延所得税费用=15 800-(320-20)=15 500(万元)

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 中级会计培训班整理:金融资产历年真题喜欢考什么?

    本章属于重点章节,主要介绍四类金融资产的界定与后续相关核算,容易与所得税、差错更正及长期股权投资一起出题。从历年考试题型上看,本章可能涉及各种题型,考试分值约4-12分,其中17、19年本章出过计算题。预计2020年本章分值在5-16分左右。【真题再现——三个层次输入值的判定】(2016年单选题)企业采用估值技术确定金融资产公允价值时,下列各项中,属于第一层次输入值的是()。A、活跃市场中类似金融资产的报价B、非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C、市场验证的输入值D、相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价查看答案参考答案:D参考解析:对金融资产公允价值估值时,第一层次输入值是指在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。【真题再现——债权投资的计量和账务处理】1、(2017年单选题)2016年1月1日,甲公司以3 133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3 000万元的债券,甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为债权投资核算。该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末付息一次,到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债权投资的收益为()万元。A、125.34 B、120 C、150 D、24.66查看答案参考答案:A参考解析:2016年末确认的收益=3 133.5×4%=125.34(万元)2、(2018年单选题)2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券,作为债权投资核算,并于每年年末计提利息。2017年年末,甲公司按照票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的收益为()万元。A、600 B、580C、10 D、590查看答案参考答案:B参考解析:因为甲公司是溢价购入该债券,因此初始确认时利息调整明细在借方:借:债权投资——成本——利息调整贷:银行存款2017年年末计提利息时,利息调整应该在贷方,确认收益金额=590-10=580(万元):借:债权投资——应计利息 590贷:债权投资——利息调整10投资收益(或利息收入) 580【真题再现——交易性金融资产的账务处理】1、(2012年单选题)2011年5月20日,甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日,该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为()万元。A、14   B、15   C、19   D、20查看答案参考答案:A参考解析:甲公司该项交易性金融资产2011年的会计处理为:购入时:借:交易性金融资产——成本 195投资收益1应收股利5贷:银行存款201期末公允价值变动时:借:交易性金融资产——公允价值变动15贷:公允价值变动损益15因此,该项交易性金融资产对甲公司2011年营业利润的影响金额为14万元(公允价值变动损益15-投资收益1),即A选项正确。2、(2017年多选题)下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中,正确的有()。A、处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B、资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益C、取得时发生的交易费用计入投资收益D、持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益查看答案参考答案:CD参考解析:选项A,处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益;选项B,应该计入公允价值变动损益。3、(2017年单选题)2017年1月10日,甲公司以银行存款5 110万元(含交易费用10万元)购入乙公司股票,将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日,甲公司持有的该股票公允价值为5 600万元,不考虑其他因素,该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()万元。A、580   B、490C、500   D、570查看答案参考答案:D参考解析:取得交易性金融资产发生的初始直接费用计入投资收益的借方,不影响交易性金融资产的初始确认金额。该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额=-10+80+[5 600-(5 110-10)]=570(万元)。4、(2016年多选题)企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()。A、其他权益工具投资B、债权投资C、交易性金融资产D、其他债权投资资产查看答案参考答案:ABD参考解析:取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益,不计入其初始确认金额。

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 中级会计培训班整理:长期股权投资历年真题喜欢考什么?

    长期股权投资属于全书核心章节,难度大,且综合性强,为历年考试重点,容易结合合并报表或金融资产以综合题出现,需引起重视。近三年考题上看,平均分值在4-15分之间,2020年预计分值在5-16分。【真题再现——同控下初始投资成本的确定】1、(2018年单选题)丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付了与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为( )万元。A、7100B、7000C、5400D、5500查看答案参考答案:C参考解析:同一控制下企业合并初始投资成本=最终控制方可辨认净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=9000*60%+0=5400万元,100万中介费用计入当期损益。2、(2017年多选题)下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有(  )。A、合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益B、与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额C、与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益D、合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益查看答案参考答案:AB参考解析:选项C,与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应冲减资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益;选项D,合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益。【真题再现——非同控下初始投资成本的确定】(2019年单选题)2018年1月1日,甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权,每股面值1元,取得股权当日每股公允价值6元,为发行股票支付给券商佣金300万元。 乙公司2018年1月1日的所有者权益账面价值总额为12000万元,可辨认净资产的公允价值与账面价值相同,则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。A、9000B、9600C、8700D、9300查看答案参考答案:A参考解析:非同一控制下企业合并,初始成本=支付对价公允价值=1500*6=9000(万元),为发行股票支付的佣金、手续费计入资本公积——股本溢价,不影响长投的初始投资成本。【真题再现——权益法下的账务处理】1、(2016年单选题)2015年1月1日,甲公司以银行存款2 500万取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法计算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为(  )万元。A、2 400 B、2 500C、2 600 D、2 700查看答案参考答案:D参考解析:2015年12月31日,甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=2 500+1 000×20%=2 700(万元)。相关会计分录为:2015年1月1日借:长期股权投资——投资成本2 500贷:银行存款2 500对乙公司具有重大影响,后续采用权益法计量,初始投资成本2 500万元大于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额2 400(12 000×20%)万元,不调整长期股权投资初始投资成本。2015年12月31日借:长期股权投资——损益调整200贷:投资收益2002、(2017年判断题) 企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。(  )查看答案参考答案:×参考解析:权益法核算的长期股权投资计算投资收益时,应考虑未实现的内部交易利润的金额。【真题再现——长期股权投资核算方法的转换】1、(2017年多选题)2018年1月1日,甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2 000万元。当日,甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1 200万元出售给非关联方,丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为2 500万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前,乙公司实现净利润1 500万元,增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2018年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有(  )。A、增加未分配利润540万元B、增加盈余公积60万元C、增加投资收益320万元D、增加其他综合收益120万元查看答案参考答案:ABD参考解析:相关会计分录如下:出售时:借:银行存款1 200贷:长期股权投资1 000投资收益200成本法转为权益法追溯调整:剩余部分的初始投资成本是1 000万元,享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=2 500×40%=1 000(万元),前者等于后者,不调整初始投资成本。借:长期股权投资——损益调整600(1 500×40%)——其他综合收益120(300×40%)贷:盈余公积60利润分配——未分配利润540其他综合收益1202、(2014年多选题)因部分处置长期股权投资,企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法时进行的下列会计处理中,正确的有(  )。A、按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B、剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C、剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益D、将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,调整长期股权投资的账面价值查看答案参考答案:ABC参考解析:选项D,不调整长期股权投资。【真题再现——长期股权投资的处置】(2017年单选题)2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1 200万元,当日办妥手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1 100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为(  )万元。A、100   B、500  C、400   D、200查看答案参考答案:D参考解析:处置长期股权投资确认的投资收益=1 200-1 100+100=200(万元)借:银行存款1 200贷:长期股权投资——投资成本700——损益调整300——其他综合收益100投资收益100借:其他综合收益100贷:投资收益100【真题再现——长期股权投资的减值】(2019年单选题)企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是( )。A、合同资产B、合同取得成本C、库存商品D、长期股权投资查看答案参考答案:D

    来源:233网校中级会计师站点 2020-08-31 15:57:00

  • 金融资产历年真题喜欢考什么?中级会计实务真题解读

    本章属于重点章节,主要介绍四类金融资产的界定与后续相关核算,容易与所得税、差错更正及长期股权投资一起出题。从历年考试题型上看,本章可能涉及各种题型,考试分值约4-12分,其中17、19年本章出过计算题。预计2020年本章分值在5-16分左右。【真题再现——三个层次输入值的判定】(2016年单选题)企业采用估值技术确定金融资产公允价值时,下列各项中,属于第一层次输入值的是()。A、活跃市场中类似金融资产的报价B、非活跃市场中相同或类似金融资产的报价C、市场验证的输入值D、相同金融资产在活跃市场上未经调整的报价查看答案参考答案:D参考解析:对金融资产公允价值估值时,第一层次输入值是指在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。【真题再现——债权投资的计量和账务处理】1、(2017年单选题)2016年1月1日,甲公司以3 133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3 000万元的债券,甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为债权投资核算。该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末付息一次,到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2016年12月31日,甲公司该债权投资的收益为()万元。A、125.34 B、120 C、150 D、24.66查看答案参考答案:A参考解析:2016年末确认的收益=3 133.5×4%=125.34(万元)2、(2018年单选题)2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券,作为债权投资核算,并于每年年末计提利息。2017年年末,甲公司按照票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的收益为()万元。A、600 B、580C、10 D、590查看答案参考答案:B参考解析:因为甲公司是溢价购入该债券,因此初始确认时利息调整明细在借方:借:债权投资——成本——利息调整贷:银行存款2017年年末计提利息时,利息调整应该在贷方,确认收益金额=590-10=580(万元):借:债权投资——应计利息 590贷:债权投资——利息调整10投资收益(或利息收入) 580【真题再现——交易性金融资产的账务处理】1、(2012年单选题)2011年5月20日,甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日,该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为()万元。A、14   B、15   C、19   D、20查看答案参考答案:A参考解析:甲公司该项交易性金融资产2011年的会计处理为:购入时:借:交易性金融资产——成本 195投资收益1应收股利5贷:银行存款201期末公允价值变动时:借:交易性金融资产——公允价值变动15贷:公允价值变动损益15因此,该项交易性金融资产对甲公司2011年营业利润的影响金额为14万元(公允价值变动损益15-投资收益1),即A选项正确。2、(2017年多选题)下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中,正确的有()。A、处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B、资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益C、取得时发生的交易费用计入投资收益D、持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益查看答案参考答案:CD参考解析:选项A,处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入投资收益;选项B,应该计入公允价值变动损益。3、(2017年单选题)2017年1月10日,甲公司以银行存款5 110万元(含交易费用10万元)购入乙公司股票,将其作为交易性金融资产核算。2017年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的现金股利80万元。2017年12月31日,甲公司持有的该股票公允价值为5 600万元,不考虑其他因素,该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额为()万元。A、580   B、490C、500   D、570查看答案参考答案:D参考解析:取得交易性金融资产发生的初始直接费用计入投资收益的借方,不影响交易性金融资产的初始确认金额。该项投资使甲公司2017年营业利润增加的金额=-10+80+[5 600-(5 110-10)]=570(万元)。4、(2016年多选题)企业对下列金融资产进行初始计量时,应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()。A、其他权益工具投资B、债权投资C、交易性金融资产D、其他债权投资资产查看答案参考答案:ABD参考解析:取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益,不计入其初始确认金额。

    来源:233网校中级会计师站点 2020-07-31 08:11:00

  • 投资性房地产历年真题喜欢考什么?中级会计实务真题解读

    本章属于基础性章节,历年考试以客观题形式为主,2015年出现过计算题。本章难度不大且好拿分,同学们要把基础打牢。【真题再现——投资性房地产的核算范围】1、(2013年判断题)企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的,应该将土地使用权确认为投资性房地产。(  )查看答案参考答案:×参考解析:企业并不拥有其经营租入的土地使用权的所有权,因此该企业不得将其确认为投资性房地产。2、(2015年多选题)下列各项中,应作为投资性房地产核算的有(  )。A、已出租的土地使用权B、以经营租赁方式租入再转租的建筑物C、持有并准备增值后转让的土地使用权D、出租给本企业职工居住的自建宿舍楼查看答案参考答案:AC参考解析:选项B,以经营租赁方式租入,所有权不属于承租方,不是承租方资产;选项D,出租给职工的自建宿舍楼,是间接为企业生产经营服务的,是作为自有固定资产核算,不属于投资性房地产。3、(2018年多选题)下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有( )。A、工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算B、房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C、工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算D、工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算查看答案参考答案:ABC参考解析:D选项应当计入投资性房地产。4、(2019年判断题)企业将自用的写字楼的部分楼层出租取得租金收入,自用部分和出租部分不能单独计量,企业将写字楼整体确认为固定资产( )。查看答案参考答案:√参考解析:企业将自用的写字楼的部分楼层出租取得租金收入,自用部分和出租部分不能单独计量,企业不能确认为投资性房产,即确认为固定资产。【真题再现——投资性房地产开始核算的时点】(判断题)企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用,之后改为对外出租,应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。(  )查看答案参考答案:×参考解析:企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的,应先将自行建造的房地产确认为固定资产等,对外出租时,再转为投资性房地产。【真题再现——投资性房地产的初始入账金额】(单选题)甲公司以2 100万元取得土地使用权并自建三栋同样设计的厂房,其中一栋作为投资性房地产用于经营租赁,三栋厂房工程已经完工,全部成本合计9 000万元,完工当日土地使用权账面价值为1 800万元,假定不考虑其他因素,租赁期开始日该投资性房地产的初始成本是(  )万元。A、5 400 B、10 800 C、3 600 D、3 000查看答案参考答案:C参考解析:初始成本=1 800÷3+9 000÷3=3 600(万元)【真题再现——与投资性房地产有关的后续支出】1、(2019年单选题)企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出,应当计入的财务报表项目是( )。A、营业成本B、投资收益C、管理费用D、营业外支出查看答案参考答案:A参考解析:与投资性房地产有关的后续支出,不满足投资性房地产确认条件的应当在发生时计入当期损益(其他业务成本)——对应的报表项目是“营业成本”。2、(单选题)2016年3月,甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期,该写字楼按照公允价值模式进行后续计量,为了提高写字楼的租金收入,甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。3月31日,与乙公司的租赁合同到期,写字楼随即进入改扩建工程,当日“投资性房地产——成本”科目余额为10 000万元,“投资性房地产——公允价值变动”科目借方余额为2 000万元。12月10日,写字楼改扩建工程完工,共发生支出5 000万元,即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为(  )万元。A、17 000   B、13 000C、3 000    D、10 000查看答案参考答案:A参考解析:改扩建完工后的投资性房地产入账价值=10 000+2 000+5 000=17 000(万元)。3、(2018年判断题)企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的,在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。(  )查看答案参考答案:×参考解析:企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产,在开发期间不计提折旧或摊销。【真题再现——投资性房地产的后续计量】1、(多选题)某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2020年1月1日购入一幢建筑物用于出租,年租金为30万元且于每年年末收取。该建筑物的购买价格490万元,发生相关税费20万元,用银行存款支付。建筑物预计使用年限20年,预计净残值10万元,采用直线法计提折旧。2020年12月31日该建筑物公允价值为560万元。不考虑其他因素,下列表述中正确的有(  )。A、2020年该项投资性房地产应计提折旧22.92万元 B、2020年该项投资性房地产减少当期营业利润40万元C、2020年该项投资性房地产增加当期营业利润80万元D、2020年该项投资性房地产的列报价值是560万元查看答案参考答案:CD参考解析:A选项,公允价值模式下不计提折旧;C选项,2020年该投资性房地产增加当期营业利润为(50+30)80万元。2、(单选题)投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的,转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是(  )。A、资本公积  B、营业外收入C、未分配利润  D、投资收益查看答案参考答案:C参考解析:投资性房地产由成本模式转为公允价值模式,应该作为会计政策变更处理,公允价值与账面价值的差额应计入留存收益。所以选择C。3、(2018年多选题)投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时,公允价值与账面价值之间的差额,对企业下列财务报表项目产生影响的有(  )。A、其他综合收益B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润查看答案参考答案:CD参考解析:投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量,属于会计政策变更,差额部分调整留存收益。4、(多选题)下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中,正确的有(  )。A、不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B、满足特定条件时可以采用公允价值模式C、同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D、同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式查看答案参考答案:ABD参考解析:投资性房地产核算,同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。5、(2017年多选题)下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中,正确的有(  )。A、自行建造的投资性房地产,按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B、以成本模式进行后续计量的投资性房地产,计提的减值准备以后会计期间可以转回C、投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时,其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D、满足投资性房地产确认条件的后续支出,应予以资本化查看答案参考答案:AD参考解析:选项B,投资性房地产计提的减值准备以后期间不得转回;选项C,投资性房地产成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更处理,公允价值与账面价值的差额,调整留存收益。6、(2018年单选题)甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量,2017年1月10日甲公司以银行存款9 600万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式出租,甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年,预计净残值为120万元,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,2017年甲公司应对该写字楼计提折旧金额为(  )万元。A、240 B、220C、217.25 D、237查看答案参考答案:C参考解析:2017年年末计提折旧=(9 600-120)/40/12×11=217.25(万元)。7、(2008年判断题)采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。(  )查看答案参考答案:×参考解析:采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或进行摊销。【真题再现——投资性房地产的转换】1、(2012年单选题)2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3 850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为(  )万元。A、3 700 B、3 800 C、3 850 D、4 000查看答案参考答案:D参考解析:借:固定资产4 000  投资性房地产累计折旧(摊销)200  投资性房地产减值准备100  贷:投资性房地产4 000    累计折旧200    固定资产减值准备100(2)自用房地产转为投资性房地产(一一对应)借:投资性房地产  累计折旧/累计摊销固定资产减值准备/无形资产减值准备  贷:固定资产/无形资产    投资性房地产累计折旧(摊销)    投资性房地产减值准备2、(2017年单选题)企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产,下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是(  )。A、计入递延收益B、计入当期损益C、计入其他综合收益D、计入资本公积查看答案参考答案:C参考解析:企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产,当日公允价值大于账面价值的差额,应该计入其他综合收益,选项C正确。3、(2019年多选题)企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日的公允价值与原账面价值的差额,可能影响的财务报表项目有( )。A、资本公积B、其他综合收益C、公允价值变动收益D、投资收益查看答案参考答案:BC参考解析:企业将自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益;公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益,选项B和C正确。

    来源:233网校中级会计师站点 2020-07-24 08:15:00

  • 长期股权投资历年真题喜欢考什么?中级会计实务真题解读

    长期股权投资属于全书核心章节,难度大,且综合性强,为历年考试重点,容易结合合并报表或金融资产以综合题出现,需引起重视。近三年考题上看,平均分值在4-15分之间,2020年预计分值在5-16分。【真题再现——同控下初始投资成本的确定】1、(2018年单选题)丙公司为甲、乙公司的母公司。2018年1月1日,甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付了与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为( )万元。A、7100B、7000C、5400D、5500查看答案参考答案:C参考解析:同一控制下企业合并初始投资成本=最终控制方可辨认净资产账面价值的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉=9000*60%+0=5400万元,100万中介费用计入当期损益。2、(2017年多选题)下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有(  )。A、合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益B、与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额C、与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益D、合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益查看答案参考答案:AB参考解析:选项C,与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应冲减资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益;选项D,合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益。【真题再现——非同控下初始投资成本的确定】(2019年单选题)2018年1月1日,甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权,每股面值1元,取得股权当日每股公允价值6元,为发行股票支付给券商佣金300万元。 乙公司2018年1月1日的所有者权益账面价值总额为12000万元,可辨认净资产的公允价值与账面价值相同,则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。A、9000B、9600C、8700D、9300查看答案参考答案:A参考解析:非同一控制下企业合并,初始成本=支付对价公允价值=1500*6=9000(万元),为发行股票支付的佣金、手续费计入资本公积——股本溢价,不影响长投的初始投资成本。【真题再现——权益法下的账务处理】1、(2016年单选题)2015年1月1日,甲公司以银行存款2 500万取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法计算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为(  )万元。A、2 400 B、2 500C、2 600 D、2 700查看答案参考答案:D参考解析:2015年12月31日,甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=2 500+1 000×20%=2 700(万元)。相关会计分录为:2015年1月1日借:长期股权投资——投资成本2 500贷:银行存款2 500对乙公司具有重大影响,后续采用权益法计量,初始投资成本2 500万元大于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额2 400(12 000×20%)万元,不调整长期股权投资初始投资成本。2015年12月31日借:长期股权投资——损益调整200贷:投资收益2002、(2017年判断题) 企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。(  )查看答案参考答案:×参考解析:权益法核算的长期股权投资计算投资收益时,应考虑未实现的内部交易利润的金额。【真题再现——长期股权投资核算方法的转换】1、(2017年多选题)2018年1月1日,甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2 000万元。当日,甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1 200万元出售给非关联方,丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为2 500万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前,乙公司实现净利润1 500万元,增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2018年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有(  )。A、增加未分配利润540万元B、增加盈余公积60万元C、增加投资收益320万元D、增加其他综合收益120万元查看答案参考答案:ABD参考解析:相关会计分录如下:出售时:借:银行存款1 200贷:长期股权投资1 000投资收益200成本法转为权益法追溯调整:剩余部分的初始投资成本是1 000万元,享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=2 500×40%=1 000(万元),前者等于后者,不调整初始投资成本。借:长期股权投资——损益调整600(1 500×40%)——其他综合收益120(300×40%)贷:盈余公积60利润分配——未分配利润540其他综合收益1202、(2014年多选题)因部分处置长期股权投资,企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转为权益法时进行的下列会计处理中,正确的有(  )。A、按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B、剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C、剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益D、将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,调整长期股权投资的账面价值查看答案参考答案:ABC参考解析:选项D,不调整长期股权投资。【真题再现——长期股权投资的处置】(2017年单选题)2017年5月10日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款1 200万元,当日办妥手续。出售时,该项长期股权投资的账面价值为1 100万元,其中投资成本为700万元,损益调整为300万元,可重分类进损益的其他综合收益为100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处置该项股权投资应确认的相关投资收益为(  )万元。A、100   B、500  C、400   D、200查看答案参考答案:D参考解析:处置长期股权投资确认的投资收益=1 200-1 100+100=200(万元)借:银行存款1 200贷:长期股权投资——投资成本700——损益调整300——其他综合收益100投资收益100借:其他综合收益100贷:投资收益100【真题再现——长期股权投资的减值】(2019年单选题)企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是( )。A、合同资产B、合同取得成本C、库存商品D、长期股权投资查看答案参考答案:D

    来源:233网校中级会计师站点 2020-07-21 00:00:00

  • 2015-2019年中级会计实务真题及答案汇总(可下载)

    2020年中级会计考试备考序幕已经拉开,备考2020年中级会计考试,怎么能够缺少真题?233网校学霸君为大家整理了2015-2019年中级会计实务真题及答案汇总,可以帮助考生在备考《会计实务》时查漏补缺,同时帮助把握知识的难易程度。>>2019年中级会计实务真题2019会计实务考试真题、答案解析真题库下载版推荐:2019中级会计实务真题解读2019年中级会计实务真题及答案(第一批)在线测试点击下载2019年中级会计实务真题及答案(第二批)在线测试点击下载>>2018年中级会计实务真题2018会计实务考试真题、答案解析真题库下载版2018年中级会计师考试真题及答案汇总推荐:实务21章历年真题考点2018年中级会计实务真题及答案(第一批)在线测试点击下载2018年中级会计实务真题及答案(第二批)在线测试点击下载>>2017年中级会计实务真题2017会计实务考试真题、答案解析真题库下载版2017年中级会计实务考试真题及答案汇总推荐:实务21章历年真题考点2017年中级会计实务真题及答案(第一批)在线测试点击下载2017年中级会计实务真题及答案(第二批)在线测试点击下载>>2016年中级会计实务真题2016会计实务考试真题、答案解析真题库下载版推荐:实务21章历年真题考点2016年中级会计实务真题及答案(完整版)在线测试点击下载>>2015年中级会计实务真题2015会计实务考试真题、答案解析真题库下载版推荐:实务21章历年真题考点2015年中级会计实务真题及答案(完整版)在线测试点击下载2020年中级会计职称考试将于9月5日开始,对于时间、精力有限的中级考生来说,一门好课事半功倍。在老师的帮助下,我们能够更快更透彻地理解知识点,同时老师会将整本书的知识点进行优先级排序,帮助大家节省不必要的时间和精力付出。立即加入中级会计职称团队>>

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